Příspěvek na pochybné účty (definice, zápisy do deníku)

Co je příspěvek na pochybné účty?

Opravná položka k pochybným účtům znamená v první řadě vytvoření opravné položky k odhadované části účtů, která může být nedobytná a může se stát nedobytným dluhem, a která je v rozvaze zobrazena jako kontrataktivní účet, který snižuje hrubé pohledávky tak, aby odrážely čistou částku, která se očekává bude zaplaceno.

Zatímco přemýšlíme o tom, co by čekalo, v blízké budoucnosti musí být podnikání pragmatické. Musí přemýšlet o tom, kolik by jim bylo vyplaceno a jak by to nikdy nedostali.

Pokud například společnost ABC prodává suroviny za přibližně 100 000 USD na úvěr, myslíte si, že by se vyplatila celá částka společnosti? Realita je možná jen 90% z celé částky, tj. 90 000 $ by bylo splaceno v plné výši a zbytek by byl považován za nedobytné pohledávky.

Pokud společnost začne přemýšlet o nedobytných pohledávkách příliš pozdě, nebylo by možné, aby se na to společnost okamžitě připravila. Proto je předem rozhodnuto o odhadované hodnotě toho, co nemusí být přijato.

Příklad příspěvku na pochybné účty

Podívejme se na rozvahu společnosti Colgate.

zdroj: Colgate SEC Filings

Upozorňujeme, že pohledávky z účtů jsou vykazovány bez opravných položek k pochybným účtům. Colgate uvádí v roce 2014 a 2013 rezervy na pochybné účty ve výši 54 milionů USD a 67 milionů USD.

Účetní zápisy

V této části si vezmeme jednoduchý příklad a poté ilustrujeme, jak byste měli předávat položky účetního deníku pro příspěvek na pochybné účty.

Vezmeme si příklad akruálního účetního základu.

Položky deníku č. 1

Řekněme, že společnost Rough Jeans Ltd. odhaduje, že příspěvek na odhadované dluhy by se za rok pohyboval kolem 200 000 USD. Na základě akruálního účetnictví tedy musíme předat záznam o tom, že brzy mohou existovat nedobytné pohledávky.

A tady je první položka, kterou bychom prošli -

Nedobytné pohledávky A / C ……………………… Dr $ 200 000 -

Příspěvek na pochybné účty Dluhy A / C - 200 000 USD

V první položce jsme odečetli částku nedobytného dluhu, protože špatný dluh je výdaj. Podle pravidla účetnictví, pokud se zvýší výdaj, odečteme z tohoto účtu částku; to je důvod, proč je debetován špatný dluh. Podobně se zde řídíme stejným účetním pravidlem, a to připsáním opravné položky na účet pochybných dluhů. Vzhledem k tomu, že jsou rezervy a jsou používány jako protiopatření, připíšeme to na účet.

Pokud je prodej úvěrů 10 milionů dolarů, pak zaznamenáním tohoto záznamu kompenzujeme špatný dluh z prodeje úvěrů již.

Položky deníku č. 2

Řekněme, že společnost má skutečné číslo a viděla, že 120 000 $ je nedobytný dluh. Jaká by tedy byla nová položka v tomto případě?

Předáme následující záznam -

Opravná položka k pochybným účtům dluhy A / C ………. Dr $ 120 000 -

Na účty pohledávek A / C - 120 000 USD

V této položce odečítáme příspěvek na pochybné dluhy, protože o tuto částku byla snížena protistrana a připisujeme pohledávky z účtů, abychom snížili pohledávky z účtu o 120 000 USD.

Položky deníku č. 3

Nyní řekněme, že společnost požádala inkasní agenturu, aby se pokusila vymáhat nedobytné pohledávky. A mohli úspěšně vyzvednout 40 000 dolarů. Abychom sbírku rozpoznali, musíme předat další záznam.

Pouze převrátíme předchozí položku, protože nyní existuje šance na získání 40 000 $ jako nevyřízené pohledávky z účtu.

Účty Pohledávky A / C ………… Dr $ 40 000 -

K příspěvku na pochybné účty dluhy A / C - 40 000 USD

Dopad na výkaz zisku a ztráty a rozvahu

  • První výše uvedený zápis do deníku by ovlivnil výkaz zisku a ztráty, kde musíme projít zápisem nedobytného dluhu a také na opravnou položku k účtu pochybných dluhů.
  • A druhý a třetí zápis do deníku ovlivní pouze rozvahu, kde nejprve odečteme výši opravné položky od pohledávek z účtů, a pokud se nějaká částka shromáždí, tuto částku přidáme zpět.

Jak by se dalo odhadnout příspěvek na pochybné účty?

Tady jsou tři metody, které organizace používají k odhadu rezervy na pochybné dluhy?

  • Skóre rizika: Toto je jedna z běžných metod, které společnosti používají. Dívají se na každého ze svých zákazníků. Poté jim společnost podle jejich solventnosti přidělí skóre. Přidají se zákazníci, kteří mají vyšší skóre, a společnost získá odhad, kolik příspěvku si společnost musí ponechat pro případné nedobytné pohledávky. Tato metoda nemusí být nejpřesnější, ale funguje u většiny společností.
  • Historické procento -  Toto je další metoda, kterou organizace hodně používají. Pomocí této metody se organizace dívá na minulé výsledky. Podívají se na minulé výsledky a zjistí, jaké procento nedobytných pohledávek se stalo v minulém roce. Jdou se stejným procentem i pro tento rok. Může to znít jednoduše, ale není to vhodná metoda, pokud hledáte přesnost.
  • Paretova analýza - Toto je zdaleka nejlepší metoda, kterou lze použít při odhadování opravné položky na nedobytné pohledávky. Italský ekonom Pareto uvedl, že z 20% vaší činnosti získáte 80% výsledků. Stejným principem organizace vypočítají svůj příspěvek. Funguje to takto. Pokud je celkový prodej úvěrů 100 000 USD, pak by rezerva na pochybné dluhy byla (podle Paretova principu) = (100 000 USD * 20%) = 20 000 USD. Tato metoda však může být širokým odhadem. Abychom byli přesnější, kolik rezerv bychom měli vytvořit, můžeme použít dvojitý Pareto. Musíme jednoduše použít Paretův princip dvakrát. Rozšířením výše uvedeného příkladu, pokud použijeme 20% z předchozích 20% (tj. 4%), získáme přesný obrázek. To znamená, že příspěvek na účet s pochybnými dluhy by byl přesně 4000 $.

Jedním ze způsobů, jak zjistit, zda jste odhadli dostatečný zůstatek na rezervu na pochybné dluhy, je podívat se na zůstatek na účtu pochybných účtů. Při pohledu na pochybný účetní zůstatek a porovnání celých zůstatků účtů pochybných účtů s plnou částkou kreditu byste získali solidní procento. A také byste pochopili, zda je odhadovaný příspěvek dostatečný nebo ne.