Účtování reálné hodnoty zajištění (příklady, zápisy do deníku)

Účetnictví prováděné společností s ohledem na zajištění expozice vůči změně reálné hodnoty položky, ať už jde o aktivum pro společnost, nebo jde o závazek, který lze přičíst konkrétnímu riziku, a totéž může vést k vytvoření zisku nebo ztráty pro společnost je známá jako účetnictví pro zajištění reálné hodnoty.

Účtování o zajištění reálné hodnoty

Zajištění reálné hodnoty je zajištění expozice vůči změnám reálné hodnoty aktiva nebo závazku nebo jakékoli takové položky, které lze přiřadit konkrétnímu riziku a které mohou mít za následek zisk nebo ztrátu. Zajištění reálné hodnoty se vztahuje k položce s pevnou hodnotou.

Zajištění reálné hodnoty se týká položky s pevnou hodnotou. Nezbytné kroky spojené s účtováním o zajištění reálné hodnoty jsou následující:

  1. Určete reálnou hodnotu zajištěné položky i zajišťovacího nástroje použitého ke dni sestavení účetní závěrky.
  2. Pokud dojde ke změně reálné hodnoty zajištěného nástroje, zaúčtujte zisk / ztrátu v účetních knihách.
  3. Nakonec uznejte zajišťovací zisk nebo ztrátu zajišťované položky v její účetní hodnotě.

Příklad účtování zajištění reálné hodnoty

Veletrh společnosti má aktivum s aktuální reálnou hodnotou 2 000 USD a vedení se obává, že reálná hodnota zajištění klesne na 1 900 USD. To bude mít za následek ztrátu společnosti.

Za účelem vyrovnání této ztráty společnost vstupuje do pozice kompenzace prostřednictvím derivátového kontraktu, který má také reálnou hodnotu 2 000 USD. Jelikož se jedná o pozici kompenzace, její reálná hodnota se bude pohybovat opačným směrem, než je zajištěná položka.

V době uzavření knih jsou možné následující scénáře:

Případ č. 1 - Pokles reálné hodnoty zajištěné položky a současné zvýšení reálné hodnoty započteného zajišťovaného nástroje

Sl. Ne. Postoj k datu hlášení Hodnota zajištěného předmětu Zisk / ztráta na zajištěném předmětu Hodnota zajištěného nástroje Zisk / ztráta na zajištěném nástroji Čistý zisk / ztráta
1 Ztrata site  1 920,00 $ (80,00 $)  2 060,00 $ 60,00 $ (20,00 $)
2 Čistý zisk  1 970,00 $ (30,00 $)  2 040,00 $ 40,00 $ 10,00 $
3 Žádná ztráta / žádný zisk  1950,00 $ (50,00 $)  2050,00 $ 50,00 $ Ztráta ani zisk

Případ č. 2 - Zvýšení reálné hodnoty zajištěné položky a současné snížení reálné hodnoty započteného zajišťovaného nástroje

Sl. Ne. Postoj k datu hlášení Hodnota zajištěného předmětu Zisk / ztráta na zajištěném předmětu Hodnota zajištěného nástroje Zisk / ztráta na zajištěném nástroji Čistý zisk / ztráta
4 Ztrata site  2 040,00 $  40,00 $  1950,00 $ (50,00 $) (10,00 $)
5 Čistý zisk  2050,00 $  50,00 $  1 970,00 $ (30,00 $) 20,00 $
6 Žádná ztráta / žádný zisk  2050,00 $  50,00 $  1950,00 $ (50,00 $) Ztráta ani zisk

Účtování zajištění reálné hodnoty - zápisy do deníku

  Co bude odečteno? Co bude připsáno?
V případě Zajištěného předmětu
a) Ztráta ze zajišťovací položky k rozvahovému dni Zaúčtujte ztrátu na ztrátu ze zajištěné položky A / c

To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a sníží zisk společnosti.

Připsat na účet Zajištěnou položku. Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva klesne, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti.
b) Zisk ze zajišťovací položky k datu vykazování Debetujte zajištěnou položku . Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva vzroste, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti. Připsejte zisk na zisk na zajištěném předmětu A / c

To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a zvýší zisk společnosti.

V případě zajišťovacího nástroje
a) Ztráta ze zajišťovacího nástroje k datu účetní závěrky Zaúčtujte ztrátu na ztrátu ze zajištěného nástroje A / c

To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a sníží zisk společnosti.

Připsat zajištěný nástroj. Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva klesne, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti
b) Zisk ze zajišťovacího nástroje k datu vykázání Připsat zajištěný předmět . Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva vzroste, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti. Připsejte zisk na zisk na Hedged Instrument A / c

To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a zvýší zisk společnosti.

Čistý účinek zajišťovacího předmětu a zajišťovacího nástroje
Čistá ztráta ke dni vykazování Čistá ztráta sníží celkový zisk společnosti. Čisté snížení čistých aktiv společnosti
Čistý zisk ke dni vykazování Čistý nárůst čistých aktiv společnosti Čistý zisk zvýší celkový zisk společnosti.

Účtování o zajišťovacích videích v reálné hodnotě


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found