Účtování reálné hodnoty zajištění (příklady, zápisy do deníku)
Účetnictví prováděné společností s ohledem na zajištění expozice vůči změně reálné hodnoty položky, ať už jde o aktivum pro společnost, nebo jde o závazek, který lze přičíst konkrétnímu riziku, a totéž může vést k vytvoření zisku nebo ztráty pro společnost je známá jako účetnictví pro zajištění reálné hodnoty.
Účtování o zajištění reálné hodnoty
Zajištění reálné hodnoty je zajištění expozice vůči změnám reálné hodnoty aktiva nebo závazku nebo jakékoli takové položky, které lze přiřadit konkrétnímu riziku a které mohou mít za následek zisk nebo ztrátu. Zajištění reálné hodnoty se vztahuje k položce s pevnou hodnotou.
Zajištění reálné hodnoty se týká položky s pevnou hodnotou. Nezbytné kroky spojené s účtováním o zajištění reálné hodnoty jsou následující:
- Určete reálnou hodnotu zajištěné položky i zajišťovacího nástroje použitého ke dni sestavení účetní závěrky.
- Pokud dojde ke změně reálné hodnoty zajištěného nástroje, zaúčtujte zisk / ztrátu v účetních knihách.
- Nakonec uznejte zajišťovací zisk nebo ztrátu zajišťované položky v její účetní hodnotě.
Příklad účtování zajištění reálné hodnoty
Veletrh společnosti má aktivum s aktuální reálnou hodnotou 2 000 USD a vedení se obává, že reálná hodnota zajištění klesne na 1 900 USD. To bude mít za následek ztrátu společnosti.
Za účelem vyrovnání této ztráty společnost vstupuje do pozice kompenzace prostřednictvím derivátového kontraktu, který má také reálnou hodnotu 2 000 USD. Jelikož se jedná o pozici kompenzace, její reálná hodnota se bude pohybovat opačným směrem, než je zajištěná položka.
V době uzavření knih jsou možné následující scénáře:
Případ č. 1 - Pokles reálné hodnoty zajištěné položky a současné zvýšení reálné hodnoty započteného zajišťovaného nástroje
Sl. Ne. | Postoj k datu hlášení | Hodnota zajištěného předmětu | Zisk / ztráta na zajištěném předmětu | Hodnota zajištěného nástroje | Zisk / ztráta na zajištěném nástroji | Čistý zisk / ztráta |
1 | Ztrata site | 1 920,00 $ | (80,00 $) | 2 060,00 $ | 60,00 $ | (20,00 $) |
2 | Čistý zisk | 1 970,00 $ | (30,00 $) | 2 040,00 $ | 40,00 $ | 10,00 $ |
3 | Žádná ztráta / žádný zisk | 1950,00 $ | (50,00 $) | 2050,00 $ | 50,00 $ | Ztráta ani zisk |
Případ č. 2 - Zvýšení reálné hodnoty zajištěné položky a současné snížení reálné hodnoty započteného zajišťovaného nástroje
Sl. Ne. | Postoj k datu hlášení | Hodnota zajištěného předmětu | Zisk / ztráta na zajištěném předmětu | Hodnota zajištěného nástroje | Zisk / ztráta na zajištěném nástroji | Čistý zisk / ztráta |
4 | Ztrata site | 2 040,00 $ | 40,00 $ | 1950,00 $ | (50,00 $) | (10,00 $) |
5 | Čistý zisk | 2050,00 $ | 50,00 $ | 1 970,00 $ | (30,00 $) | 20,00 $ |
6 | Žádná ztráta / žádný zisk | 2050,00 $ | 50,00 $ | 1950,00 $ | (50,00 $) | Ztráta ani zisk |
Účtování zajištění reálné hodnoty - zápisy do deníku
Co bude odečteno? | Co bude připsáno? | |
V případě Zajištěného předmětu | ||
a) Ztráta ze zajišťovací položky k rozvahovému dni | Zaúčtujte ztrátu na ztrátu ze zajištěné položky A / c To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a sníží zisk společnosti. |
Připsat na účet Zajištěnou položku. Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva klesne, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti. |
b) Zisk ze zajišťovací položky k datu vykazování | Debetujte zajištěnou položku . Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva vzroste, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti. | Připsejte zisk na zisk na zajištěném předmětu A / c To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a zvýší zisk společnosti. |
V případě zajišťovacího nástroje | ||
a) Ztráta ze zajišťovacího nástroje k datu účetní závěrky | Zaúčtujte ztrátu na ztrátu ze zajištěného nástroje A / c To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a sníží zisk společnosti. |
Připsat zajištěný nástroj. Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva klesne, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti |
b) Zisk ze zajišťovacího nástroje k datu vykázání | Připsat zajištěný předmět . Jelikož se jedná o aktivum, hodnota aktiva vzroste, což ovlivní finanční pozici, tj. Rozvahu společnosti. | Připsejte zisk na zisk na Hedged Instrument A / c To bude mít vliv na zisk / ztrátu A / c a zvýší zisk společnosti. |
Čistý účinek zajišťovacího předmětu a zajišťovacího nástroje | ||
Čistá ztráta ke dni vykazování | Čistá ztráta sníží celkový zisk společnosti. | Čisté snížení čistých aktiv společnosti |
Čistý zisk ke dni vykazování | Čistý nárůst čistých aktiv společnosti | Čistý zisk zvýší celkový zisk společnosti. |