seychellesartprojects.org

Co je účetnictví Mark to Market?

Mark to Market Accounting znamená zaznamenávání hodnoty aktiv nebo závazků z rozvahy v aktuální tržní hodnotě s cílem poskytnout spravedlivé ocenění financí společnosti. Důvodem pro uvedení určitých cenných papírů na trh je poskytnout věrný obraz a hodnota je ve srovnání s historickou hodnotou relevantnější.

Příklady

# 1 - Příklad cenných papírů k prodeji

Cenné papíry k prodeji jsou nejběžnějším příkladem tržního účetnictví. Aktivem k prodeji je finanční záruka, která může být buď ve formě dluhu nebo vlastního kapitálu zakoupeného za účelem prodeje cenných papírů před dosažením jejich splatnosti. V případě cenných papírů, které nemají splatnost, budou tyto cenné papíry prodány před dlouhou dobou, po kterou jsou tyto cenné papíry obecně drženy.

Jakýkoli zisk nebo ztráta z fluktuace tržní hodnoty aktiv klasifikovaných jako k prodeji budou vykázány na účtu ostatního úplného výsledku v části vlastního kapitálu v rozvaze.

# 2 - Příklad pro obchodování

Další typický příklad účtování značky na trhu; Aktivem drženým k obchodování je finanční cenný papír, který může mít buď podobu dluhu nebo vlastního kapitálu a je zakoupen za účelem prodeje cenného papíru v krátké době, která je obvykle kratší než jeden rok.

Veškeré zisky a ztráty z fluktuací tržní hodnoty aktiv klasifikovaných jako dostupná k obchodování budou ve výkazu zisku a ztráty vykázány jako nerealizované zisky nebo ztráty.

Účetní zápisy

# 1 - Cenné papíry k prodeji

V tomto případě se hodnota aktiva odepíše nebo zvýší podle tržní hodnoty a zisk / ztráta se zaúčtuje; např. akciové akcie v hodnotě 10 000 $ byly zakoupeny 1. září 2016. K 31. prosinci 2016 (tj. ke konci finančního roku 2016) je hodnota těchto akciových akcií 8 000 $.

Za předpokladu, že tyto akcie jsou k dispozici k prodeji, měly by být cenné papíry zaznamenány v tržní hodnotě. Značka pro tržní zápisy účetního deníku bude následující:

Ztráta z cenných papírů k prodeji A / c	Dr.	2 000 $
K investicím k prodeji A / c	Cr.	2 000 $

V rozvaze budou Investice zobrazeny v nové hodnotě 8 000 $ (10 000–2 000 $) a ztráta bude zaznamenána v ostatním úplném výsledku.

Nyní, za předpokladu, že na konci příštího účetního roku, tj. 31. prosince 2017, bude tržní hodnota těchto akciových akcií 11 000 USD. Ve srovnání s předchozím rokem je zisk 3000 $.

Značka pro tržní zápis do účetního deníku bude stejná:

Investice k prodeji	Dr.	3 000 $
Získat cenné papíry k prodeji A / c	Cr.	1 000 $
Ztráta z cenných papírů k prodeji A / c	Cr.	2 000 $

Ztráta z předchozího roku se odepisuje od prvního dostupného zisku, a pokud dojde ke ztrátě nad rámec ztráty, pak se zaznamená v knihách jako zisk z cenných papírů.

V letošní rozvaze budou Investice vykázány v nové hodnotě 11 000 USD (8 000 USD + 3 000 USD) a čistý zisk 1 000 USD bude zaznamenán v ostatních úplných výnosech a zároveň bude ztráta 0 USD .

# 2 - Pozastaveno pro obchodování

Je vytvořen samostatný účet známý jako „Úprava reálné hodnoty cenných papírů A / c“, který bude zobrazen na první straně rozvahy spolu s účtem cenných papírů. Jakékoli zvýšení nebo snížení reálné hodnoty se na tomto účtu upraví. např. akciové akcie v hodnotě 10 000 $ jsou zakoupeny 1. září 2016. K 31. prosinci 2016 (tj. ke konci finančního roku 2016) je hodnota těchto akciových akcií 12 000 $.

Rozdíl 2 000 $ je zisk z označení těchto cenných papírů na trh. Označení tržního účetnictví Položka deníku bude stejná:

Úpravy reálné hodnoty cenných papírů A / c	Dr.	2 000 $
Nerealizovaný zisk / ztráta A / c	Cr.	2 000 $

V zůstatku se aktiva zobrazí v rámci aktuálních investic takto:

Aktiva dostupná k obchodování	10 000 $
Doplnit: Úpravy reálné hodnoty cenných papírů	2 000 $	12 000 $

Nyní ve druhém účetním roce končícím 31. prosince 2017 je hodnota těchto akciových akcií 9 000 USD. V roce dva je ztráta, která má být uznána, 3 000 USD. Účetní položky pro stejné budou následující:

Nerealizovaný zisk / ztráta A / c	Dr.	3 000 $
K úpravě reálné hodnoty cenných papírů A / c	Cr.	3 000 $

V zůstatku se aktiva zobrazí v rámci aktuálních investic takto:

Aktiva dostupná k obchodování	12 000 $
Méně: Úprava reálné hodnoty cenných papírů	3 000 $	9 000 $

Poznámka: Pokud z prodeje těchto cenných papírů vznikne nějaká dividenda, bude ve výkazu zisku a ztráty vykázána jako ostatní výnos bez ohledu na druh klasifikace aktiv.

Účetnictví Mark to Market vs. Historické účetnictví

• Účetní údaje jsou historické. Pokud je aktivum zakoupeno, lze k pořizovací ceně přidat také náklady, které se platí za pořízení aktiva, spolu se všemi souvisejícími náklady na přenesení aktiva do jeho umístění v požadovaném stavu. Tyto náklady se pak meziročně odepisují a čistá hodnota se odráží v rozvaze společnosti.
• Tato hodnota je nezávislá na tržní hodnotě. Tržní hodnota může být vyšší, stejná nebo dokonce nižší než čistá odepsaná hodnota aktiv zaznamenaná v účetních knihách. Účetnictví nezohledňuje tržní hodnotu.
• Zaznamenává se v historii kvůli jednomu ze základních účetních principů obezřetnosti. Podle tohoto principu se od účetních očekává, že budou při rozpoznávání zisků opatrní.
• Pokud máme tendenci oceňovat svá aktiva tržní hodnotou, budeme v knihách uznávat nerealizované zisky. Ve většině případů dále neexistuje žádný konkrétní základ pro dosažení tržní hodnoty.
• Takže rezervace aktiv v účetní hodnotě může nakonec poskytnout uživatelům účetní závěrky velmi nerealistický obraz.
• Z výše uvedeného pravidla odrážet aktiva v historické hodnotě v rozvaze existují určité výjimky. Podle účetních standardů jsou určitá aktiva na konci účetního období vykázána výslovně v tržní hodnotě. Toto pravidlo je konkrétněji navrženo spíše pro finanční nástroje než pro dlouhodobá fyzická aktiva, jako jsou pozemky, budovy, počítače atd.
• Důvod pro označení těchto cenných papírů na tržní hodnotu poskytuje přesný obraz a hodnota je relevantnější ve srovnání s historickou hodnotou. Finanční cenné papíry jsou obecně volatilní a tržní hodnota je jedinou skutečnou hodnotou těchto cenných papírů, zejména pokud jsou tato aktiva klasifikována jako dostupná k prodeji nebo obchodování.