Odložená daň (význam) | Vypočítejte odložené daňové náklady
Co je odložená daň?
Odložená daň je účinek, který ve společnosti nastává z důvodu časových rozdílů mezi datem, kdy jsou daně placeny daňovým úřadům skutečně společností, a časovým rozlišením takové daně, tj. Rozdíly daní vznikajících jako daně splatné v jednom z účetních období v uvedeném období buď nejsou zaplaceny, nebo přeplatky.
Pojem „odložený daňový náklad“ označuje účinek daně z příjmu na rozvahu vyplývající z rozdílu zdanitelného příjmu vypočítaného na základě účetní metody společnosti a účetního výnosu vypočítaného na základě daňových zákonů. Dále jej lze označit jako efekt daně z příjmu v důsledku časových rozdílů - dočasných nebo trvalých, což jsou odložené daně.
To je důvod, proč se celkový daňový náklad vykázaný ve výkazu zisku a ztráty obvykle podle daňových zákonů nerovná splatné dani z příjmů společnosti.
Druhy odložené daně
Na základě časového rozdílu jej lze obecně rozdělit do dvou typů - odložená daňová pohledávka a odložený daňový závazek. Podívejme se nyní na každou z nich zvlášť:
# 1 - Odložená daňová aktiva (DTA)
DTA vstoupí v platnost, když společnost buď zaplatila daně předem, nebo má přeplatky na daních. Jinými slovy, když společnost zaúčtuje zisk nižší než zdanitelný zisk, nakonec zaplatí více daní, což se v rozvaze projeví jako odložená daňová pohledávka. Je veden v rozvaze společnosti, aby jej bylo možné v budoucnu použít ke snížení zdanitelného příjmu.
# 2 - Odložená daňová odpovědnost (DTL)
DTL nabývá účinnosti z důvodu daně, která je splatná pro aktuální období, ale dosud nebyla zaplacena. Jinými slovy, pokud společnost zaúčtuje zisk vyšší než zdanitelný zisk, pak zaplatí nižší než vykázanou daň a v procesu vyústí v takovou odpovědnost. Jedná se o budoucí daňovou platbu, kterou společnost pravděpodobně provede příslušným daňovým úřadům.
Vzorec pro odloženou daň
Vzorec se vypočítá výpočtem rozdílu mezi daní splatnou podle zákonů o dani z příjmu a daní vykázanou podle účetní metody společnosti. Matematicky je reprezentován jako,
Vzorec aktiv odložené daně = vykázaná daň z příjmů - splatná daň z příjmů vzorec odpovědnosti za odloženou daň = splatná daň z příjmů - vykázaná daň z příjmůPříklady odložených daňových výdajů
Podívejme se na několik jednoduchých až pokročilých příkladů, abychom tomu lépe porozuměli.
Tuto šablonu aplikace Excel pro odloženou daň z příjmu si můžete stáhnout zde - Šablona aplikace Excel pro odloženou daň z příjmuPříklad č. 1
Vezměme si příklad, kdy společnost zakoupila nový mobilní telefon v hodnotě 10 000 $ s životností 10 let. Společnost používá lineární metodu jak pro hlášení společností, tak pro daňové hlášení. Společnost však odpisuje aktivum 15%, ale oddělení daně z příjmu předepisuje 20% odpisovou sazbu aktiva. Určete vytvořený DTA kvůli rozdílu v rychlosti. Upozorňujeme, že společnost vykázala EBITDA ve výši 5 000 USD, úrokový výdaj 800 USD a efektivní daňová sazba je 35%.
Řešení:
Výpočet je tedy následující,
= (5 000 - 15% * 10 000 - 800 USD) * 35% - (5 000 - 20% * 10 000 - 800 USD) * 35%
= 945 $ - 770 $
DTA = 175 $
Proto je hlášená DTA na konci prvního roku 175 $.
Příklad č. 2
Vezměme si příklad zařízení, které má životnost čtyři roky a jeho hodnota je 2 000 $. Společnost účtuje odpisy podle lineární metody, zatímco pro účely daňového výkaznictví používá metodu dvojitého klesání. Určete kumulativní DTL vykázaný v zůstatku na konci roku 1, roku 2, roku 3 a roku 4, pokud vykázaný EBITDA a úrokové náklady jsou 2 500 USD a 200 USD v každém z let a příslušná daňová sazba je 35%.
Řešení:
Výpočet pro rok 1 je tedy následující,
DTL pro rok 1 = 175 $
Obdobně můžeme provést výpočet odložené daňové povinnosti za rok 2 až rok 4.
Nakreslíme tabulku, která zachycuje účinek odloženého daňového nákladu.
Podrobný výpočet viz výše uvedená šablona aplikace Excel.
Vidíme tedy, že v tomto případě v roce 1 vzniká DTL, protože společnost zaúčtovala vyšší zisk než zdanitelný zisk. V roce 2 se však vykázaná daň rovná splatné dani, a tedy nemá žádný účinek na daň z příjmu. Od roku 3 je vykazovaná daň nižší než splatná daň, a proto se DTL v zůstatku začínají vyčerpávat.
Kumulativní daňové závazky, které jsou vykázány v rozvaze, činily 175 $, 175 $, 88 $ a 0 $ na konci roku 1, roku 2, roku 3 a roku 4.
Závěr
Odložený daňový náklad může být velmi důležitou informací jak pro stávající investory, tak pro potenciální investory, protože mají v úmyslu provést křížovou kontrolu rozvahy společnosti s výkazem zisku a ztráty, aby ověřili, zda za danou dobu existuje za společnost daň.