seychellesartprojects.org

Co jsou odložená daňová aktiva?

Odložená daňová pohledávka je aktivem pro společnost, které obvykle vzniká, když buď má společnost přeplatky na dani, nebo zaplatila daň předem. Tyto daně jsou v rozvaze zaznamenány jako aktivum a jsou nakonec společnosti vráceny nebo odečteny od budoucích daní.

Ty jsou vytvářeny kvůli časovému rozdílu mezi účetním ziskem a zdanitelným ziskem. Je to proto, že existují některé položky, které lze odečíst a jiné neodpočítat od zdanitelných zisků.

Příklady aktiv odložené daně

Pojďme diskutovat o některých důvodech pomocí níže uvedených příkladů:

# 1 - Ztráta podnikání

Nejjednodušší metodou, kterou jsou tyto daňové pohledávky vytvářeny, je situace, kdy podnik utrpí ztrátu. Ztráta společnosti může být převedena a započtena proti ziskům následujících let, čímž se sníží daňová povinnost. Z toho důvodu je taková ztráta přesným majetkem nebo odloženou daňovou pohledávkou pro společnost.

# 2 - Rozdíly v metodě odpisování v účetnictví a dani

Kvůli rozdílům v metodách používaných pro odpisy v účetních a daňových účtech může být tato daňová pohledávka vytvořena. Existují dvě metody odpisování - přímá metoda a metoda dvojího odpisování. Při metodě dvojího odpisování odpisové náklady více v počátečních obdobích, a pokud je tato metoda použita pro účetní účely, kde je pro daňové účely použita lineární metoda, bude společnost platit vyšší daň, než je uvedeno v jejích účetních knihách. V rozvaze tedy zaznamená odložené daňové pohledávky.

# 3 - Rozdíly v odpisové sazbě v účetním a daňovém smyslu

Nejen metoda odpisování, ale i odpisová sazba by mohla způsobit výskyt této daňové pohledávky. Například pokud je pro daňové účely použita odpisová sazba 20%, zatímco pro účetní účely je použita sazba 15%, vytvoří se rozdíl ve skutečně zaplacené dani a dani ve výkazu zisku a ztráty. Společnost tedy v rozvaze zaznamená odložené daňové pohledávky (DTA).

Předpokládejme, že zdanitelný příjem je 5 000 USD. Podle toho tedy bude daň ve výkazu zisku a ztráty 750 USD a 1 000 USD zaplaceno daňovým úřadům. Z tohoto důvodu bude DTA (1000 - 750 = 250 $) kvůli rozdílu v odpisových sazbách.

Ve výše uvedených dvou příkladech, tj. Odložené daňové pohledávky vznikají v důsledku odpisů a ztrát z převodu. Toto aktivum je zaznamenáno, pouze pokud se může uskutečnit v budoucích příjmech. Společnost kontroluje a připravuje projekci budoucích výkazů zisku a ztráty a rozvah. A pokud má společnost pocit, že ji lze použít, zaznamená se až poté v rozvaze na DTA. Pokud má společnost v určitém období pocit, že se toto aktivum v budoucnu s jistotou nemůže uskutečnit, odepíše jakýkoli takový záznam v rozvaze.

# 4 - Výdaje

Odložená daňová pohledávka může také vzniknout, když jsou náklady vykázány ve výkazu zisku a ztráty před jejich uznáním v daňovém výkazu a daňovým úřadům. Například některé náklady na právní zastoupení se nepovažují za náklady, a proto se v daňovém výkazu neodpočítávají okamžitě; ve výkazu zisku a ztráty se však zobrazí jako náklad.

Tedy pro výkaz zisku a ztráty

Tedy pro daňové přiznání

Existuje rozdíl ve splatné dani jako ve výkazu zisku a ztráty a daňovém výkazu. Existuje tedy DTA (1050 - 900) = 150 USD, která se zobrazí v rozvaze.

# 5 - Výnosy

Někdy jsou výnosy zaúčtovány v jednom období pro daňové účely a v jiném období pro účetní účely. Pokud je výnos uznán pro daňové účely před provedením v účetnictví, bude společnost platit daň z tak vysokého výnosu, čímž vytvoří tuto daňovou pohledávku.

# 6 - Záruky

Záruky jsou jedním z nejběžnějších příkladů.

Řekněme, že společnost s elektrickým zbožím má tržby 5 milionů dolarů a má výdaje 3 miliony dolarů, tedy zisk 2 miliony dolarů. Výdaje se však rozdělují na 2,5 milionu USD za náklady na prodané zboží, obecné výdaje atd. A 0,5 milionu USD na budoucí záruky a výnosy.

Daňové úřady nepovažují budoucí záruky a výnosy za náklad. Je to proto, že tento náklad nebyl vynaložen, ale pouze zaúčtován. Společnost proto nemůže takový náklad odečíst při výpočtu daní; tedy zaplatit daň také z 0,5 milionu dolarů. Proto bude tato částka součástí odložené daňové pohledávky v rozvaze.

# 7 - Špatné dluhy

Dalším příkladem odložené daňové pohledávky je Bad Debt. Předpokládejme, že společnost má účetní zisk za finanční rok 10 000 $, včetně rezervy 500 $ jako nedobytného dluhu. Pro účely daní se však o tomto nedobytném dluhu uvažuje, dokud nebude odepsán. Společnost tedy bude muset zaplatit daň z 10 500 USD, a tím vytvořit tuto daňovou výhodu.

Pokud je daňová sazba 30%, společnost provede ve své knize položku odloženého daňového aktiva ve výši 150 USD.

Závěr

Odložená daňová pohledávka v položce rozvahy na dlouhodobých aktivech, která se zaznamenává vždy, když Společnost zaplatí více daně. Částka z tohoto aktiva se poté použije ke snížení budoucí daňové povinnosti. Může to být způsobeno z mnoha důvodů, protože ve výkazu daňových výnosů jsou povoleny / zakázány určité položky než v účetním výkazu zisku a ztráty. Rozdíl ve výpočtu odložené daně z účetních zisků a daňových zisků může vést k zaúčtování odložené daňové pohledávky.

Shrnutí: Vytváří se vždy, když je účetní zisk nižší než zdanitelný zisk, což způsobí, že společnost nyní zaplatí vyšší daň a v budoucnu nižší daň.