Nerealizované zisky a ztráty (příklady, účetnictví)

Co jsou nerealizované zisky / ztráty?

Nerealizované zisky nebo ztráty se týkají zvýšení nebo snížení papírové hodnoty různých aktiv společnosti, která společnost dosud neprodala a jakmile budou tato aktiva prodána, zisky nebo ztráty z toho vyplývající společnost.

Nazývá se také „papírový zisk“ nebo „ztráta papíru“. Lze o nich uvažovat jako o penězích na papíře, které společnost očekává v budoucnu prodejem aktiva. Když společnost aktivum prodá, realizuje zisky (ztráty) a z tohoto zisku zaplatí daně.

Ocenění portfolia, NAV podílových fondů a některé daňové politiky závisí na nerealizovaných ziscích / ztrátách, které se také označují jako tržní.

Vypočítejte nerealizované ztráty zisku pomocí příkladu

Příklad 1

Společnost XYZ má investici ve výši 10 000 $ do akcií, které drží za účelem obchodování. Hodnota těchto akcií vzrostla na 25 000 USD. Společnost mohla na těchto pozicích zaznamenat 15 000 USD jako nerealizovaný zisk, aniž by skutečně prodala cenné papíry. Bude to pouze papírový zisk a společnost nebude povinna platit žádné daně za takové zaznamenané nerealizované zisky.

Řekněme však, že tyto pozice prodá za 30000 $ později v tomto nebo příštím roce, což by znamenalo realizovaný zisk ve výši 20000 $ v čistém příjmu, a je povinen z těchto zisků platit daně.

Z výše uvedeného příkladu můžeme říci, že nerealizovaný zisk je rozdíl mezi hodnotou investice nyní a investicí provedenou v minulosti.

Příklad 2

Vezměme si další příklad. ABC koupil 500 akcií za 3 $, každá s původní investicí 1 500 $. Za nákup těchto akcií zaplatil makléřskou částku 10 $ a aktuální hodnota každé akcie je 7 $. Tady je celková hodnota investice 3 500 $. Nerealizovaný zisk tedy činí (3 500 - 1 500 = 2 000 $). Abych byl přesný, může osoba odečíst zprostředkování vyplácené z těchto akcií a říci, že nerealizovaný zisk je 2 000 - 10 = 1 900 $.

Vezměme si další příklad:

Bublina Dot-com vytvořila spoustu nerealizovaného bohatství a poté, co došlo k havárii, se odpařila. Během boomu dot-com boomu mnoha akciových opcí byly RSU dostávány zaměstnancům jako odměny a pobídky. Mnoho zaměstnanců se rychle změnilo v milionáře, ale nemohli si uvědomit své zisky z důvodu omezení, které jim na nějakou dobu trvalo. Bublina dot-com se tedy zhroutila a veškeré nerealizované bohatství se odpařilo.

Nerealizované účtování zisků a ztrát

Účetní postup závisí na tom, zda jsou cenné papíry rozděleny do 3 typů, které jsou uvedeny níže.

# 1 - Cenné papíry držené do splatnosti

Nerealizovaný zisk a ztráty z cenných papírů držených do splatnosti se v účetní závěrce nevykazují. Tyto cenné papíry nemají vliv na finanční výkazy - rozvahu, výkaz zisku a ztráty a výkaz peněžních toků. Mnoho společností může ocenit tyto cenné papíry tržní hodnotou a mohou se rozhodnout je zveřejnit v poznámkách pod čarou k účetní závěrce. Pokud však není zveřejněna tržní hodnota držená do splatnosti, cenné papíry se vykazují v naběhlé hodnotě.

# 2 - Obchodování s cennými papíry

Cenné papíry držené jako „cenné papíry k obchodování“ jsou v účetní závěrce vykazovány v reálné hodnotě. Nerealizované zisky nebo nerealizované ztráty se vykazují ve výkazu PnL a mají dopad na čistý příjem Společnosti, ačkoli tyto cenné papíry nebyly prodány za účelem realizace zisků. Zisky zvyšují čistý příjem, a tedy i růst zisku na akcii a nerozděleného zisku. Tyto zisky nemají žádný dopad na výkaz peněžních toků.

# 3 - Cenné papíry k prodeji

Cenné papíry k prodeji jsou rovněž vykazovány v reálné hodnotě. Účtování těchto cenných papírů se však liší od „obchodování s cennými papíry“. Z důvodu zacházení s cennými papíry „k prodeji“ v reálné hodnotě jsou nerealizované zisky nebo ztráty zahrnuty do rozvahy na straně aktiv. Tyto zisky však nemají vliv na čistý příjem Společnosti. Nerealizované zisky z těchto cenných papírů se nevykazují v čistém výnosu, dokud nejsou prodány a není realizován zisk. V rozvaze jsou vykazovány v rámci vlastního kapitálu jako „akumulovaný ostatní úplný výsledek“. Takové cenné papíry také neovlivňují výkaz peněžních toků.

Nerealizované zisky / ztráty ve výkazu zisku a ztráty / rozvaze

Níže je uvedeno účetní zacházení s různými typy cenných papírů a jejich dopad na účetní závěrku:

Druh zabezpečení   Hodnota v? Dopad na rozvahu Dopad na výkaz zisku a ztráty Dopad na peněžní tok
Drženo do splatnosti Obecně se amortizuje na náklady Bez dopadu Bez dopadu Bez dopadu
Obchodování s cennými papíry Reálná hodnota Nerealizované zisky / ztráty vykázané v rozvaze Nerealizované zisky / ztráty vykázané ve výkazu PnL a dopad na čistý příjem Bez dopadu
Dostupné k prodeji Reálná hodnota Nerealizované zisky nebo ztráty vykázané v rozvaze Nerealizované zisky nebo ztráty, které nebyly v PnL uznány Bez dopadu

Důležitost

  • Je dobré znát nerealizovaný zisk z portfolia. Pomáhá sledovat výkonnost portfolia. Jedná se však pouze o „papírové“ zisky, ale poskytují dobrý odhad toho, jaké skutečné zisky by mohly být v blízké budoucnosti, pokud by pozice byly prodány.
  • Pomáhají při daňovém plánování. Daně se platí pouze z realizovaných zisků; Znalost nerealizovaného zisku tedy může společnost předvídat výši daně, která má být zaplacena, pokud prodá cenné papíry.
  • Investor může plánovat, kdy prodat cenný papír, a realizovat své zisky. Dlouhodobé zajištění může snížit daňové důsledky, protože se s ním bude zacházet jako s dlouhodobou daní z kapitálových výnosů. Investor tedy může plánovat a prodat cenný papír po jednom roce jeho nákupu, než prodat ve stejném roce, aby snížil daňové důsledky.

Závěr

Nerealizovaný zisk je zvýšení hodnoty investice v důsledku zvýšení její tržní hodnoty a počítá se jako (reálná hodnota nebo tržní hodnota - pořizovací cena). Takový zisk je zaznamenán v rozvaze před prodejem aktiva, a proto se zisky nazývají Nerealizované, protože nedošlo k žádné hotovostní transakci. U cenných papírů s výjimkou cenných papírů k obchodování nerealizované zisky nemají vliv na čistý příjem. Zisky se realizují až po prodeji aktiva za hotovost, protože k transakci dochází až poté, co se transakce uskuteční.