Metoda zrychleného odpisování (definice, příklady)

Co je to zrychlené odpisování?

Zrychlené odpisy se označují u těch metod, kde se náklady na aktiva odepisují rychleji než u lineární metody, a proto vedou k vyšším odpisovým nákladům v dřívějších letech než v pozdějším období životnosti aktiva. Hlavním účelem použití této metody je přesvědčení, že aktiva jsou v prvních letech produktivnější než v pozdějších letech. Metoda klesající rovnováhy a metoda číslic součtu let jsou dvě takové populární metody.

Druhy metody zrychleného odpisování

Nejčastěji používanými metodami jsou metoda odpisů klesajícího zůstatku a metoda odpisů součtu roku. Pojďme si podrobně promluvit o každém z nich -

# 1 - Metoda odpisu klesajícího zůstatku

Podle této metody klesajícího zůstatku se na účetní hodnotu aktiva každý rok aplikuje konstantní míra odpisování, což má za následek zrychlené odepisování (vyšší hodnoty odpisů v prvních letech životnosti aktiva). Nejčastěji používaná míra odpisů je 2násobek lineární metody známé jako metoda odpisů s dvojitým poklesem.

Základní vzorec pro výpočet odpisů pomocí metody dvojitého klesání je

Příklad metody klesající bilance

Aktiva v hodnotě 10 000 $ má životnost 5 let a jeho záchranná hodnota je po 5 letech 0.

Podle metody lineárního odpisování:

  • Odpisy v každém roce = (účetní hodnota aktiva - zůstatková hodnota) / životnost aktiva
  • Dep každý rok = (10 000–0) / 5 = 2 000 $ ročně nebo 20% ročně;

Nyní, pokud používáme metodu zrychleného odpisování s faktorem 2X, tj. 40% ročně

  • odpisový náklad v prvním roce = účetní hodnota * sazba odpisu = 10 000 * 40% = 4 000 $ v 1. roce
  • V roce 2 odpisy = účetní hodnota * sazba dep = 6000 * 40% = 2400 $ v roce 2
  • Odpisy v roce 3 = 3400 * 40% = 1360 USD v roce 3.
  • Odpisy v roce 4 = 2040 * 40% = 816 USD
  • V loňském roce bude plně odepsán nulovou zbytkovou hodnotou.

Pozorujeme tedy, že u metody zrychleného odpisování aktiva v prvních letech výrazně odepisujeme a v dalších letech se postupně snižuje.

To sice urychluje odpisovou metodu, ale má určité finanční regulační důsledky, ale dává firmě výhody.

# 2 - Metoda číslic součtu let

Součet odpisů na číslice roku je zrychlené odepisování, při kterém se odpisy počítají podle následujícího vzorce

Součet odpisů roku = počet zbývajících užitečných let / součet užitečných let * (odpisovatelná částka)

Příklad odpisu součtu roku

Uvažujme o aktivu 10 000 $ s dobou použitelnosti 5 let a bez zbytkové hodnoty.

Součet životnosti = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Faktory odpisování jsou následující

  • Rok 1 - 5/15
  • Rok 2 - 4/15
  • Rok 3 - 3/15
  • Rok 4 - 2/15
  • Rok 5 - 1/15

Náklady na odpisy za každý rok budou

  • Odpisy v roce 1 = 10 000 $ x 5/15 = 3333,3 $
  • Odpisy v roce 2 = 10 000 $ x 4/15 = 2666,7 $
  • Odpisy v roce 3 = 10 000 $ x 3/15 = 2 000 $
  • Odpisy v roce 4 = 10 000 $ x 2/15 = 1333,3 $
  • Odpisy v roce 5 = 10 000 $ x 1/15 = 666,7 $

Znovu upozorňujeme, že většina odpisových nákladů je účtována v prvních letech.

Jak metoda zrychleného odpisování snižuje výdaje na daň?

Uveďme si příklad, který ukazuje, jak použití metody zrychleného odpisování vede k nižším nákladům na daň v počátečních letech. Zde připravíme výkaz příjmů pro daňové účely.

Případ č. 1 - Výkaz daně z příjmů s lineární metodou odpisování

Zde jsme předpokládali, že aktivum má hodnotu 1 000 $ s dobou použitelnosti 3 roky a je odepisováno metodou rovnoměrného odpisování - rok 1 - $ 333, rok 2 - $ 333 a rok 3 jako $ 334.

  • Bereme na vědomí, že daňový náklad je 350 $ za všechny tři roky.

Případ 2 # Výkaz daně z příjmů podle metody zrychleného odpisování

Předpokládejme nyní, že pro účely daňového výkaznictví společnost používá zrychlenou metodu odpisování. Odpisový profil je takový - rok 1 - $ 500, rok 2 - $ 500 a rok 3 - $ 0.

  • Upozorňujeme, že daň splatná za 1. rok je 300 $, 2. rok je 300 $ a 3. rok je 450 $.

Zde pozorujeme, že platba daně je v počátečních letech nižší, pokud použijeme metodu zrychleného odpisování namísto lineární metody, a díky tomu budeme mít v prvních letech vyšší čistý příjem a vyšší hotovost.

Podívejte se také na to, co je odložená daňová povinnost?

Výhody

# 1 - Snížení odpočtů při zahájení podnikání:

Tato metoda umožňuje vykázat vyšší náklady v počátečních letech, protože odpisová cena je účtována vyšší v počátečních letech, pokud je tato metoda použita v účetnictví, vede to k vyšším nákladům a sníží se čistý příjem na papíře (na papíře, protože odpisy jsou nepeněžní výdaje, finanční prostředky ve skutečnosti z organizace nevytekají). Tyto firmy tedy musí v počátečních letech platit nižší daně a mohou tento fond využít při svých hlavních obchodních aktivitách.

# 2 - Vyšší odpočet předem

Další obrovskou výhodou metody zrychleného odpisování je to, že umožní organizacím provádět vyšší odpočty v počátečních letech, a to ušetří jejich daň z aktuálního roku, která přímo pomůže, když je vaše firma nová a máte krátkodobé problémy s peněžními toky.

# 3 - Mechanismus odkladu daně

Největším a jedním z důvodů, proč podniky ve svém účetnictví používají metody zrychleného odpisování, je odklad daně, tj. Pokud používáte tuto metodu, budete moci odložit část daně na budoucí roky, protože vytvoří rezervu na odložená daňová povinnost (DTL) v účetních knihách a tato organizace to může využít jako svou výhodu v odložení daně a jejím placení později, když očekávají, že budoucí roky budou pro ně ziskovější, a v té době to mohou snadno zaplatit a přinést DTL na 0.

Nevýhody

# 1 - Preferenční zacházení

Tato metoda umožňuje podnikům odečíst své výdaje rychleji / rychleji než skutečně opotřebované aktivum, což povede k předsudkům v rozhodování, jako kdy investovat a kolik investovat.

# 2 - Budoucí odpočet je problém pro rostoucí podnikání

Zrychlená metoda umožňuje pouze vyšší odpočet v prvních letech, ale ve skutečnosti nevytváří velký odpočet daně, a tato odkládající částka může představovat obrovský problém pro rostoucí podnikání, protože časem se jejich příjmy zvyšují a budou klesat ve vyšších daňových pásmech a zaplatit vyšší částku.

# 3 - znovuzískané riziko ukončení podpory

Podle této metody můžete aktivum prodat, jakmile se na papírech zobrazí úplné odpisy. Ve skutečnosti však aktivum stále má životnost, protože není zcela opotřebované. Stále má ekonomickou hodnotu.

V takových scénářích oddělení daně z příjmu odečte odpočty zpět, protože se nejednalo o plně odepsané aktivum, takže se stane ztrátovým scénářem.