Úrokové náklady ve výkazu zisku a ztráty (význam, položky deníku)

Co jsou úrokové náklady?

Úrokový náklad představuje částku úroku splatného z jakýchkoli půjček, která zahrnuje půjčky, dluhopisy nebo jiné úvěrové linky a související náklady jsou uvedeny ve výkazu zisku a ztráty. Tyto výdaje zdůrazňují úroky nashromážděné během daného období, a nikoli úrokovou částku zaplacenou za dané období.

Vzorec

Úrokový náklad se obvykle počítá jako úroková sazba krát zůstatek nesplaceného dluhu.

Úrokový výdaj = průměrný zůstatek dluhové povinnosti x úroková sazba.

Jak jsou úrokové výdaje zaznamenány do výkazu zisku a ztráty?

Vykazuje se po provozním zisku vs. EBIT, jak je uvedeno ve výsledovce níže.

zdroj: podání Apple SEC

Příklad

Podívejme se na níže uvedenou instanci, abychom jasně pochopili takové náklady podle akruální metody:

Předpokládejme, že společnost si 15. ledna vypůjčí 125 000 USD a zavazuje se, že bude úroky vyplácet 15. každého měsíce od 20. února. Půjčka naznačuje, že úrok je 2% měsíčně ze zůstatku půjčky. Úrokový náklad za měsíc leden bude [125 000 * 2% * 0,5 měsíce] = 1 250 $.

Úrok za měsíc únor = 125 000 $ * 2% * 1 = 2 500 $

  • Je třeba poznamenat, že úroky z dluhu nejsou vypláceny denně a společnost musí zaznamenat opravnou položku, aby tyto náklady narostla a aby vykázala splatný úrok.
  • Rozšířením výše uvedeného příkladu byla půjčka zahájena od 15. ledna, takže pro daný měsíc by se zohledňoval pouze úrok za zbývající dny (0,5 měsíce).

Položky deníku výdajů na úroky

Podívejme se na níže uvedené příklady zápisů do deníku úrokových nákladů:

Měsíční zápis do deníku -

(To znamená částku vyplacenou v hotovosti proti záznamu úroků)

Položka deníku se zpětnou platbou -

(Platba úroku se zaznamenává jako závazek a je třeba zaplatit částku)

Položka předplaceného deníku -

(Hotovost zaplacená předem na úroky splatné v budoucnu)

Jak zaúčtovat do rozvahy?

  • Nahromaděné úroky, které však nebyly zaplaceny, by byly zaznamenány v položce Běžné závazky v rozvaze (jako splatný úrok)
  • Úroky zaplacené předem budou zaznamenány v sekci Běžná aktiva jako předplacená položka.

Kde zaznamenávat do výkazů peněžních toků?

  • Jelikož čistý zisk nebo ztráta vykázaná ve výkazu peněžních toků společnosti zahrnuje tyto náklady, které podnik zaplatil během daného časového období, vyplacená částka se objeví jako samostatná řádková položka ve výkazu peněžních toků společnosti a příslušné výdaje se objeví pod výkaz zisku a ztráty.
  • Úroková částka zaplacená za půjčky (krátkodobé i dlouhodobé) se zaznamenává v části Provozní činnosti do peněžního toku. Částky zapůjčené jistiny a splacené částky jsou však do finančních aktivit zahrnuty samostatně. Vzhledem k tomu, že částky půjček jsou vypůjčené peníze, nikoli příjem z prodeje zboží nebo služeb, jsou součástí výkazu peněžních toků, nikoli však výkazu zisku a ztráty.

Úrokový a daňový štít

Úrok snižuje celkové daně ve výkazu zisku a ztráty a lze jej tedy použít jako způsob snížení daňových povinností (nazývaný také daňový štít).

Například společnost bez dluhu a EBT [zisk před zdaněním] 2 miliony USD (daňová sazba @ 30%), splatná daň bude 600 000 USD.

Pokud stejná firma převezme dluh a má zájem řekněme 500 000 USD, nový zisk před ziskem by byl 1,5 milionu USD [2 miliony USD - 500 000 USD]. Díky tomu budou jejich daně splatné 500 000 USD [1,5 mm * 30%].

Existuje tedy daňový štít ve výši 600 000–500 000 $ = 100 000 $.

Čistý úrokový náklad

zdroj: podání Colgate SEC

Čistý úrokový náklad je celkový úrok bez jakýchkoli úrokových výnosů, které společnost obdrží z investic. V účetní závěrce lze výnos uvést odděleně od výdajů nebo poskytnout čisté úrokové číslo, které je kladné nebo záporné.