seychellesartprojects.org

Definice znehodnocených aktiv

Znehodnocená aktiva jsou aktiva v rozvaze společnosti, jejichž účetní hodnota aktiv v účetních knihách převyšuje tržní hodnotu (zpětně získatelnou částku) a ztráta je vykázána ve výkazu zisku a ztráty společnosti. Snížení hodnoty aktiv se obvykle nachází v rozvahových položkách, jako je goodwill, dlouhodobý majetek, zásoby a pohledávky.

Příklad znehodnocených aktiv

Společnost A ltd koupila společnost B ltd a zaplatila 19 milionů dolarů jako kupní cenu za nákup společnosti B ltd. V době uskutečnění nákupu činila účetní hodnota aktiv společnosti B 15 milionů USD. V průběhu roku po akvizici došlo k prodeji společnosti Company B ltd. poklesl o přibližně 38% kvůli některým změnám provedeným vedením v práci společnosti a kvůli vstupu konkurenta do stejného oboru podnikání s levnější náhradou. Výsledkem je, že spravedlivá tržní hodnota společnosti B ltd klesá na úroveň 12 milionů USD z 15 milionů USD v době akvizice. Analyzujte dopad znehodnocení.

Řešení

Společnost A ltd koupila společnost B ltd a zaplatila 19 milionů dolarů jako kupní cenu za nákup společnosti B ltd. Když byla účetní hodnota aktiv Společnosti B 15 milionů USD, dodatečná částka 4 miliony USD (19 - 15 milionů USD) zaplacená společností Company A ltd. Nad účetní hodnotu aktiv Společnosti B se zaznamená jako goodwill na straně aktiv rozvahy společnosti A. V průběhu roku po akvizici došlo k prodeji společnosti Company B ltd. poklesl přibližně o 38% a ve výsledku reálná tržní hodnota společnosti B ltd klesla na úroveň 12 milionů USD z 15 milionů USD.

Podle požadavku obecně uznávaných účetních zásad jsou společnosti povinny každý rok testovat goodwill a další nehmotná aktiva na snížení hodnoty. Po roce tedy společnost A Ltd. porovná reálnou hodnotu své dceřiné společnosti B ltd. s účetní hodnotou, která je uvedena v její rozvaze spolu s goodwillem. V případě, že reálná hodnota společnosti B ltd. je nižší než jeho účetní hodnota společnosti A ltd, odpovídá za znehodnocení.

V daném případě po ročním tržním ocenění společnosti B ltd klesne na úroveň 12 milionů USD z 15 milionů USD. Nyní bude tato reálná tržní hodnota společnosti B ltd spolu s goodwillem porovnána se skutečnou hodnotou zaznamenanou v účetních knihách a s rozdílnou částkou bude goodwill snížen.

Aktuální spravedlivá tržní hodnota + Goodwill = 12 milionů $ + 4 miliony $ = 16 milionů $

Těchto 16 milionů USD bude porovnáno s původní zaplacenou kupní cenou (19 milionů USD) a rozdílem bude zhoršení goodwillu.

Snížení hodnoty = 19 milionů dolarů - 16 milionů dolarů = 3 miliony dolarů

Tato částka bude snížena z částky goodwillu uvedené v účetních knihách

= Goodwill původně zaznamenaný - 3 miliony dolarů = 4 miliony dolarů - 3 miliony dolarů = 1 milion dolarů

Goodwill tedy v tomto případě představuje znehodnocená aktiva a v rozvaze bude částka nového goodwillu, která se má zobrazit, činit 1 milion USD.

Výhody

• Znehodnocená aktiva a Snížení hodnoty poskytuje investorům a analytikům způsoby, jak posoudit řízení společnosti a jejich rozhodování, protože manažeři, kteří musí odpisovat aktiva kvůli snížení hodnoty, nemusí mít dobrou investiční rozhodovací moc.
• Po poklesu znehodnocené hodnoty došlo k mnoha obchodním neúspěchům. Tato zveřejnění mohou sloužit jako signály včasného varování pro věřitele a investory společnosti pro jejich investiční analýzu.

Nevýhody

• Neexistují žádné podrobné pokyny pro zacházení se znehodnocenými aktivy.
• Obecně je obtížné znát měřenou hodnotu, která by měla být použita pro zjištění výše snížení hodnoty.

Důležité body týkající se znehodnocených aktiv

• Snížení hodnoty by mělo být zaznamenáno, pouze pokud se předpokládá, že budoucí peněžní toky ve společnosti jsou nedobytné.
• Položka deníku pro zaznamenání snížení hodnoty je debet na účet ztráty nebo na účet výdajů s odpovídajícím úvěrem k podkladovému aktivu.
• Po úpravě účetní hodnoty znehodnocených aktiv se ztráta vykáže ve výkazu zisku a ztráty společnosti.

Závěr

Znehodnocená aktiva jsou ta aktiva, jejichž tržní hodnota je nižší než jejich účetní hodnota. Všechna aktiva, ať už nehmotná nebo hmotná, jsou náchylná ke snížení hodnoty. Účetní jednotky vyžadují provedení testů na snížení hodnoty v případě, že existují náznaky týkající se snížení hodnoty, s výjimkou goodwillu a dalších určitých nehmotných aktiv, u nichž se má test na snížení hodnoty provádět každoročně podle požadavku obecně uznávaných Účetní zásady. Po pádu do hodnoty znehodnocených aktiv došlo k mnoha obchodním neúspěchům. Tato zveřejnění mohou sloužit jako signály včasného varování pro věřitele a investory společnosti pro jejich investiční analýzu. Znehodnocená aktiva tedy také pomáhají různým zúčastněným stranám při jejich analýze různými způsoby, než učiní jakékoli rozhodnutí ohledně společnosti.