Odložená daň z příjmu (definice, příklad) | Jak vypočítat?

Definice odložené daně z příjmu

Odložená daň z příjmů je rozvahová položka, kterou může být buď závazek, nebo aktivum, protože se jedná o rozdíl vyplývající z uznání příjmu mezi účetními záznamy společnosti a daňovým zákonem, kvůli kterému daň z příjmů splatná společností není se rovná celkovým výdajům vykázané daně.

Jednoduše odkazuje na daň, která je přeplatkem nebo dluží společnost daňovým úřadům. Odložená daň z příjmu má vliv na daňové výdaje úřadům za účetní rok. Pokud existuje odložená daňová pohledávka, bude společnost muset v daném roce zaplatit nižší daň, zatímco v případě odložené daňové povinnosti bude muset zaplatit více daně.

Příčiny odloženého výnosu daně z příjmu

Odložená daň je tvořena z důvodu rozdílu v načasování účetního zisku a zdanitelného zisku. Některé položky se odečítají od zdanitelných zisků a jiné nikoli. Časové rozdíly jsou dvou typů:

  • Trvalý rozdíl : Rozdíly, které nelze v následujících obdobích zvrátit a mohou trvat dlouho, jsou trvalé rozdíly.
  • Dočasný rozdíl : Rozdíl, který lze v následujícím období zvrátit, a který se obvykle vytváří, protože položky jsou účtovány a zdaňovány v různých časových obdobích, je dočasný rozdíl.

Pojďme si podrobně promluvit o dvou typech nákladů odložené daně z příjmu.

Tuto šablonu aplikace Excel pro odloženou daň z příjmu si můžete stáhnout zde - Šablona aplikace Excel pro odloženou daň z příjmu

1) Odložený majetek z daně z příjmu

Odložená daňová pohledávka vzniká, když společnost již daň zaplatila. Výhodou odložené daňové pohledávky je, že společnost bude mít v příštích následujících letech nižší daňový náklad.

Příklad

Zvažte společnost Electronics Company XYZ Inc., která poskytuje záruku na zboží a předpokládá, že náklady na záruční opravy půjdou kolem 5% celkových výnosů. Pokud je výnos za období 500 000 USD, bude rozvaha společnosti akcionářům a daňovému oddělení:

Rozvaha pro akcionáře

Rozvaha pro daňové orgány

Rozdíl daně je 6 250 USD, který společnost již zaplatila, ale není v rozvaze viditelný. Bude tedy za dané období zaznamenávat odloženou daňovou pohledávku ve výši 6 250 USD.

2) Odložená odpovědnost za daň z příjmu 

Odložený daňový závazek vzniká, když Společnost uhradí daň, kterou bude muset v blízké budoucnosti zaplatit. Závazek nevzniká kvůli tomu, že by společnost neplnila své daňové závazky, ale kvůli neshodě v načasování nebo účetním rezervám, které způsobují menší daňový náklad, než požaduje společnost.

Příklad

Ropná společnost ABC Inc vyprodukuje v prvním roce 10 000 barelů ropy za cenu 15 USD za barel. Ale v příštím roce se náklady na práci zvýšily a vyprodukovalo stejné množství ropy, ale s cenou 20 USD. Společnost ropu prodala na konci roku 2, ale pro finanční a daňové účely použila odlišný účetní postup. Zaznamenala náklady jako 150 000 $ FIFO inventář pro finanční rozvahu, kde zaznamenala náklady jako 200 000 $ pro daňové účely LIFO inventář. Vytvořil dočasný rozdíl 50 000 $ a pokud je daňová sazba 30%, vznikla by daňová povinnost 15 000 $.

Důležité poznámky - odložená daň z příjmu

  • Odložená daň ovlivňuje budoucí peněžní toky pro společnost - zatímco odložené daňové pohledávky snižují peněžní odliv, odložený daňový závazek zvyšuje peněžní odtok pro společnost v budoucnu
  • Změnu odložených daňových zůstatků je třeba analyzovat, abychom porozuměli budoucímu průběhu - pokud bude rozdíl narůstat nebo dojde k obrácení trendu odložené daně
  • Odložená daň je náchylná k typu podnikání, ve kterém se společnost nachází. Pokud jde o kapitálově náročné podnikání a společnost nakupuje nová aktiva, bude mít rostoucí odložený daňový závazek kvůli zrychlenému odpisování aktiv
  • Analytici by měli hledat změny v odložené dani přečtením poznámek pod čarou k finančním výkazům, které by mohly zahrnovat informace o záruce, nedobytných pohledávkách, odpisech, zásadách kapitalizace nebo odpisování aktiv, zásadách amortizace finančních aktiv, zásadách vykazování výnosů atd. .

Závěr

Odložená daň je řádková položka v rozvaze, která se zaznamenává, protože Společnost dluží nebo platí více daní úřadům. Odložená daň představuje záporné nebo kladné částky daně dlužné společností. Odložená daň z příjmů ovlivňuje budoucí peněžní tok společnosti, tj. Pokud jde o aktivum, peněžní odliv bude menší a pokud se jedná o závazek, budoucí peněžní odliv bude vyšší.