seychellesartprojects.org

Co je rezerva na nedobytné pohledávky (příspěvek)?

Rezerva na nedobytné pohledávky, známá také jako opravná položka na pochybné účty, je výše rezervy vytvořené společností na pohledávky v účetních knihách společnosti, u nichž je pravděpodobnější, že společnost nebude schopna inkasovat peníze v budoucnost.

Jedná se o účet, který kompenzuje (snižuje) pohledávky v účetních knihách.

Pravidlem podnikání je generování zisku. Ponecháme-li stranou neziskové organizace, které usilují o zlepšení společnosti, všechny ostatní organizace usilují o zisk pomocí zvyšování příjmů. Jak všichni víme, výnosy vydělané organizacemi nejsou vypořádány v hotovosti v době dodání zboží nebo dokončení služby. Mezi nimi je časové zpoždění, které označujeme jako úvěrové období.

Například společnost Great & Co. se zabývá výrobou těžkých strojů, která obvykle stojí více než 1 000 000 $ za kus. V tomto případě jsou platební podmínky definované podle zásad společnosti následující:

1. Záloha ve výši 10% při přijetí objednávky.
2. Uvolnění 30% platby po dokončení 50% pracovní zakázky po certifikaci zákazníkem
3. Uvolnění 30% platby při dodání stroje ve skladu zákazníka
4. Uvolnění plné a konečné platby 30 dní po dodání

Jak jste si určitě všimli, platební podmínky ve výše uvedeném případě jsou trochu složité. Nyní si vezmeme další příklad, který nám umožní vzít si příklad společnosti Small & Co., která se zabývá dodávkami kožených doplňků, jako jsou peněženky, opasky atd. Úvěrovou politikou společnosti je, že všechny platby jsou splatné do 45 dnů od dodání zboží zákazníkovi. Na rozdíl od společnosti Great & Co. má společnost Small & Co. přímé platební podmínky.

Bez ohledu na to, jak jednoduchá nebo složitá je úvěrová politika nebo platební podmínky, které společnost má, musí s nimi být spojeno určité úvěrové riziko. Úvěrové riziko není nic jiného než skutečnost, že zákazník nemusí peníze nakonec zaplatit. Neexistují žádné dvě myšlenky na skutečnost, že by to vedlo ke ztrátě společnosti. K účtování této ztráty společnost udržuje rezervu ve svých účetních knihách .

Proč je nutná rezerva na špatný dluh?

Účetnictví má svá vlastní pravidla a principy, které je třeba dodržovat při vedení a aktualizaci účetních knih. Základním principem účetnictví je princip konzervatismu v účetnictví - který naznačuje, že o ztrátách by se mělo účtovat nejdříve, zatímco o zisku by se mělo účtovat až poté, co bude k dispozici dostatečný důkaz, že zisk bude brzy naběhnut.

Protože vždy existuje možnost, že se dluhy zhorší a zákazníci nezaplatí celou částku, máme tendenci udržovat rezervu v účetních knihách pro budoucí události.

Příklad rezervace špatného dluhu

Abychom pochopili, že to funguje, podívejme se nejprve na základní záznam, který předáváme pro zaúčtování transakce prodeje kreditu v účetních knihách.

Společnost Small & Co. obdržela objednávku 500 kožených peněženek za prodejní cenu 10 USD za kus. Toto zboží úspěšně doručilo do skladu zákazníka podle předem schválených obchodních podmínek. Riziko inventury bylo přeneseno na zákazníka, když zákazník přijal dodávku zboží. V tomto okamžiku předáme v knihách následující zápis do deníku:

Přijaté účty A / c…. Debet	5 000 $
K prodeji A / c… .. Kredit	5 000 $

Jak vidíme, pohledávky budou v knihách vždy zobrazovat debetní zůstatek, zatímco tržby jako výnosy budou převedeny na účet zisků a ztrát.

Nyní, protože účelem rezervy na nedobytné pohledávky je vyrovnat pohledávky, bude mít účetní zůstatek kreditní zůstatek. Položka deníku pro rezervu na nedobytné pohledávky je následující:

Náklady na nedobytné pohledávky nebo opravná položka na nedobytné pohledávky… Debet	50 $
Na špatný dluh Reserve A / c… .. Kredit	50 $

Účet rezervy na nedobytné pohledávky sníží AC / AC pohledávky o 50 $ a čistá pohledávka, která má být uvedena v knihách účtů, bude 4950 $ (rozvaha společnosti).

Účetnictví rezervy na nedobytné pohledávky

Jak jste si určitě všimli, k poskytnutí debetního efektu u výše uvedeného záznamu deníku chybného dluhu byly použity dva různé účty. Je to proto, že existují dva způsoby, jak zohlednit náklady spojené se špatným dluhem:

1. Metoda odpisu přímého nedobytného dluhu - Tato konkrétní metoda se používá, když může organizace určit fakturu, za kterou nebude platba přijata. Tato metoda zahrnuje odepsání samotného výnosu a je možná, když existuje vzájemná korelace mezi prodejem a špatným dluhem. Jedná se o agresivní metodu a v tomto případě je celá faktura obrácena, což také vede ke zrušení daní a dalších zákonných poplatků zaúčtovaných spolu s fakturou.

2. Způsob tvorby opravných položek - Jedná se o méně agresivní způsob účtování rezervy na špatný dluh. V tomto případě je vytvořena opravná položka k nákladům na nedobytné pohledávky, kterou lze odepsat v příštím účetním období, a znovu se vytváří nová opravná položka. Většina organizací dává přednost této metodě. Tato metoda jde ruku v ruce s konceptem párování a konceptem akruálního účetnictví.

Odpovídající výnosy konceptu zaúčtované v daném období by měly být porovnány s výdaji vzniklými při získávání výnosů. V zásadě to znamená, že výdaje by měly být rovněž vykázány ve stejném období, ve kterém jsou vykázány výnosy. Pomocí metody tvorby opravných položek můžete uznat opravnou položku k nedobytným pohledávkám v období, ve kterém je výnos zaúčtován.

Výše uvedenou výhodou metody stanovení je nevýhoda metody odpisu přímého nedobytného dluhu. Při zaúčtování výnosů vždy dojde k časovému zpoždění a společnost si je jistá, že částka nebude přijatelná. Nejedná se dobře o koncepci párování účetnictví, a proto jej nepřijímají ani účetní standardy.

Techniky pro odhad příspěvku na nedobytné pohledávky

Poté, co jste pochopili význam rezervy na nedobytné pohledávky, je další důležitou otázkou, jak určit částku výdajů, které mají být zaúčtovány z důvodu opravné položky na nedobytné pohledávky. Existuje několik technik, které jsou k dispozici pro odhad příspěvku na nedobytné pohledávky; některé z nejdůležitějších jsou však následující:

# 1 - Historická data

Historická data poskytují dostatečný základ pro předpovědi a odhady. Analýzu trendů lze provést na historických datech, která lze použít k odhadu požadovaných výdajů na nedobytné pohledávky.

Následující historické údaje poskytují přehled o zhoršování dluhu v daném období jako procento z celkových pohledávek zaúčtovaných v daném období.

Údaje	2013	2014	2015	2016
Pohledávky k 31. 12. daného roku	1,92 000 $	2 200 000 USD	1,85 000 $	2,07 000 $
Skutečné náklady na nedobytné pohledávky v daném roce	3 500 $	4 100 $	3 600 $	4 050 $
Procento skutečných výdajů na nedobytné pohledávky jako poměr pohledávek	1,82%	1,86%	1,95%	1,96%

Z výše uvedených údajů lze snadno určit trend. Je zřejmé, že skutečná nedobytnost společnosti se rok od roku zvyšuje, ale velmi stabilně. V žádném z daných let nenastal velký skok. Trend byl nastaven v minulých letech. Je více než evidentní, že skutečné náklady na nedobytné pohledávky pro společnost jsou někde pod 2%, společnost může v kalendářním roce 2017 obezřetně vzít 2% pohledávek jako opravnou položku k nedobytnému dluhu.

Analýza trendů a historická data obecně poskytují určitý pohled na osoby s rozhodovací pravomocí ve společnosti. Mohou však nastat případy, kdy nelze vyvinout žádný trend, nebo nejsou k dispozici žádná minulá data nebo nejsou k dispozici / nejsou správná. V těchto případech se společnost může rozhodnout pro jiné metody odhadu opravné položky k nedobytnému dluhu.

# 2 - Paretova analýza

Paretova analýza je statistická technika, kterou lze použít k odhadu výše příspěvku na nedobytné pohledávky. Paretův princip se řídí pravidlem 80–20, což znamená, že obecně je 80% výhody odvozeno z vykonání pouhých 20% práce.

Uplatněním tohoto principu na pohledávky lze říci, že obecně 80% z celkové pohledávky uvedené v účetních knihách tvoří 20% z celkového počtu zákazníků. Jinými slovy, tedy těchto 20% zákazníků je opakujících se a klíčových zákazníků, kteří obecně neskončí v prodlení, pokud chtějí od společnosti pravidelné dodávky zboží nebo služeb. Pro analýzu výdajů na nedobytné pohledávky se společnost může zaměřit na zbývajících 80% zákazníků, což bude představovat pouze 20% pohledávek v rozvaze.

Neexistuje dokonalá metoda a společnost se může pro tuto metodu rozhodnout s ohledem na její historii, konkurenceschopnost na trhu, zkušenosti z oboru atd. Lze také použít kombinaci výše uvedených metod.

Procento rezervy na úhradu nedobytných pohledávek

Výše nákladů na nedobytné pohledávky, které může společnost vzniknout, obecně závisí na následujících faktorech:

# 1 - Úvěrová politika společnosti:

Úvěrová politika společnosti se řídí rizikovým apetítem společnosti jako celku. Pokud společnost nese riziko, musí mít liberální úvěrovou politiku, například mít výhodné platební podmínky, jako je 60denní úvěr místo obvyklých 45denních úvěrů. Na druhou stranu bude mít společnost s rizikem averze přísnou úvěrovou politiku, například může vyžadovat důkladnou prověrku všech svých zákazníků, než od nich přijme novou objednávku.

Obecně lze říci, že společnosti s přísnými úvěrovými politikami jsou náchylné k nižším výdajům na nedobytné pohledávky než společnosti, které mají politiku zvyšování výnosů bez ohledu na to, komu prodávají produkty.

# 2 - Dynamika trhu:

Ekonomické zdraví společnosti, sektoru a země je také určujícím faktorem celkové částky výdajů na nedobytné pohledávky pro danou společnost. Pokud ekonomika jako celek čelí obtížným dobám (válka, hospodářská deprese), v zemi, kde je zboží dodáváno, se náklady na špatné dluhy pravděpodobně zvýší.

# 3 - Sektor, do kterého společnost patří:

Náklady na nedobytné pohledávky závisí také na odvětví, do kterého společnost patří. např. telekomunikační sektor má svůj hlavní zdroj příjmů prostřednictvím svých předplacených zákazníků, kde neexistuje žádný rozsah výdajů na nedobytné pohledávky, protože poskytuje služby až po přijetí peněz. V tomto sektoru musí společnosti účtovat o opravném prostředku ke špatnému dluhu pouze pro zákazníky s následným zaplacením.

# 4 - Celková analýza pohledávek společnosti za jejich zařazení do následujících skupin:

• Méně než 90 dní
• 91 dnů až 180 dní staré
• 181 dní až 1 rok starý
• Více než rok, ale méně než 2 roky
• Více než dva roky staré

Společnost může postupovat hlouběji do každého kbelíku, zejména ve skupině více než 180 starých, a zjistit příčiny zpoždění, urovnat spory, pokud existují. Toto cvičení poskytne společnosti poctivou představu o dluhové struktuře a celkové rezervě, kterou by měla udržovat, aby pokryla předvídatelné náklady na nedobytné pohledávky. Na druhou stranu tato aktivita může také pomoci vymáhat některé dlouho nevyřízené dluhy neustálým sledováním.

Jak se rezerva na špatný dluh používá k manipulaci s účetními knihami?

• Je to dobrá technika, kterou lze použít ke snížení čistého zdanitelného zisku společnosti, což pomůže snížit výdaje na daň z příjmu. Proto existují přísná daňová pravidla, která společnostem zabrání ve využívání rezervy na nedobytné pohledávky pro účely daňové úspory.
• Skutečné náklady na špatný dluh mohou vést k obrovským ztrátám. Pro lepší finanční situaci se manažeři mohou rozhodnout pro techniky oblékání oken, které sníží celkové náklady na nedobytné pohledávky a jednoduše ukážou pohledávky. To nejen zvýší současná aktiva společnosti, ale také sníží skutečné ztráty.

Abychom se vyhnuli výše uvedeným situacím, přístup shora dolů k řízení a přísné zásady budou dlouhou cestou při zajišťování budoucnosti společnosti.