seychellesartprojects.org

Upravená definice vyvážení

Upravený zkušební zůstatek společnosti v nefinančním výkazu, ve kterém je seznam a zůstatky všech účtů společnosti prezentován po provedení korekčních zápisů v deníku na konci roku a tyto zůstatky jsou poté vykázány v příslušné účetní závěrce.

Jednoduše řečeno, když se účty připravují na konci účetního období, je také nutné aktualizovat zůstatky hlavní knihy s příslušnými úpravami, což jsou výsledky dílčí transakce, nesprávné transakce a transakce, které byly přeskočeny. Takovými typy transakcí jsou vklady, konečné zásoby, odpisy atd. Po provedení všech nezbytných úprav je připraven nový druhý zkušební zůstatek, který zajistí jeho vyváženost. Tento nový zkušební zůstatek se nazývá upravený zkušební zůstatek.

Jeho účelem je zajistit, aby se celková výše debetního zůstatku v hlavní knize rovnala celkové výši zůstatku na kreditu v hlavní knize.

Záznamy v upraveném zkušebním zůstatku

# 1 - Časové rozlišení výnosů, které byly vydělány, ale ještě nebyly zaznamenány.

Vzniká, když je aktivem prodej, ale zákazníkovi ještě není účtováno stejné. Např. Pohledávka, naběhlý úrok.

Příjmy příštích období A / C - Dr

Výnosy A / C - Cr

# 2 - Časové rozlišení výdajů, které vznikly, ale ještě nebyly zaznamenány.

Jedná se o výdaj zaznamenaný na účtech před provedením platby. Např. Splatné úroky, výplaty a mzdy.

Výdaje A / C - Dr

Výdaje splatné - Cr

# 3 - Platby předem

Záloha je nastavení platby před datem splatnosti. Např. Předplacený nájem.

Předplacené náklady A / C - Dr.

Hotovost A / C - Cr

# 4 - Odpisy

Odpisy jsou nepeněžní výdaje, které jsou identifikovány s ohledem na zhoršení stavu dlouhodobého majetku, aby odrážely zkrácení doby použitelnosti.

Příklad upraveného zkušebního zůstatku

Abychom tomu lépe porozuměli, podívejme se na příklady

Předpokládejme, že název tiskové společnosti ACE Prints provozuje malou firmu v oblasti tisku, jejich zkušební zůstatek k 31. březnu 2018 je níže: -

Ze zkušebního zůstatku získáváme jasné informace o debetních a kreditních položkách. K úpravě zkušebního zůstatku je ale zapotřebí dalších informací.

• Plat splatný zaměstnanci k 31. březnu 2018 = 50 000 $
• Nájemné zahrnuje vratnou kauci ve výši = 20 000 USD

Nyní je u výše uvedených podrobností nutné provést úpravy ve zkušebním zůstatku.

Níže uvedený záznam se provádí na účtu Plat.

Zde bude provedena úprava ve výši 80 000,00 $, protože celková splatná mzda je 80 000 $.

Níže uvedený záznam se provádí na účtu nájemného.

Zde bude provedena úprava ve výši 50 000,00 $, protože vklad na nájemné je 20 000 $, platba nájemného bude 30 000 $.

Upravený zkušební zůstatek bude následující: -

Úpravy se provádějí níže: -

• Je zohledněna záloha na nájemné.
• Součástí je i vynikající plat.

Zkušební zůstatek tedy zahrnuje všechny značné úpravy, což se nazývá zkušební vyrovnání.

Jak připravit upravený zkušební zůstatek?

Existují dva způsoby přípravy -

• První metoda je podobná přípravě neupraveného zkušebního zůstatku. Účty hlavní knihy jsou upraveny na konci období upravujících položky a je uveden zůstatek účtu k přípravě upraveného zkušebního zůstatku. Tato metoda zabere hodně času, ale je velmi systematická a obvykle ji používají velké společnosti, kde společnosti musí provést mnoho úprav ve svých účtech hlavní knihy.
• Druhá metoda je poměrně rychlá a přímá, ale není příliš systematická a obvykle ji používají malé společnosti, kde je třeba provést menší úpravy. V této úpravě jsou položky přímo přidány k neupravenému zkušebnímu zůstatku a převedeny na upravený zkušební zůstatek.

Účel

• Primárním účelem upraveného zkušebního zůstatku je dokument, který zobrazuje celkovou výši dluhu oproti celkové výši úvěru. Nepovažuje se to za finanční výkaz, protože se používá pouze jako interní dokument.
• Ve velkých společnostech je proto výhodné upravit mnoho položek. Zajišťuje také správné provedení záznamů, pokud jsou zůstatky zadané do finančních výkazů nesprávné, samotné finanční výkazy budou nepřesné a celková částka se musí rovnat.
• Jakýkoli rozdíl naznačuje, že došlo k nějaké chybě v položkách, účetní knize nebo výpočtech. Pomáhá také sledovat výkonnost společnosti, protože upravený zkušební zůstatek je připraven po zvážení všech úprav položek různých účtů. Poskytuje tedy jasný obraz o výkonnosti společnosti.

Rozdíl mezi zkušebním zůstatkem a upraveným zkušebním zůstatkem

• Nejprve je připraven zkušební zůstatek, zatímco upravený zkušební stav připraven po zkušebním zůstatku. Zkušební zůstatek vylučuje položky jako časově rozlišené výdaje, časově rozlišené výnosy, platby předem a odpisy, zatímco upravený zkušební zůstatek zahrnuje totéž.
• Zkušební zůstatek je seznam konečných zůstatků účtu hlavní knihy v konkrétním okamžiku. Naproti tomu upravený zůstatek je seznamem obecného účtu a jejich zůstatků v okamžiku po zaúčtování opravných položek.