Splatné úroky (definice) | Příklady zápisu do deníku

Co je úrok splatný?

Splatný úrok je částka výdajů, které vznikly, ale dosud nebyly zaplaceny (datum, kdy je zaznamenán v rozvaze společnosti).

Pokud vznikne jakýkoli úrok po datu, ke kterému je splatný úrok zaznamenán v rozvaze, nebude tento úrok zohledněn.

Příklady splatných úroků

Podívejme se na následující příklady.

Příklad 1

Řekněme, že společnost Tilted Inc. má úroky 10 000 $ po dobu deseti měsíců a společnost musí platit 1000 $ měsíčně jako úrokový výdaj deset dní po skončení každého měsíce. Úrok se začal projevovat 10. října 2016.

Rozvaha byla připravena 31. prosince 2016. To znamená, že společnost již za září, říjen a listopad zaplatila 3000 $ jako úrokový náklad. To znamená, že v rozvaze mohla společnost vykázat pouze „splatný úrok“ ve výši 1 000 USD (1 000 USD za prosinec). A zbytek částky (tj. 6000 USD) by se do rozvahy nepřihlásil.

Nejdůležitější částí je, že se zcela liší od úrokových nákladů. Když si společnost půjčí částku od finanční instituce, musí zaplatit úrokový náklad. Tento úrokový náklad je uveden ve výkazu zisku a ztráty. Společnost však nemůže v rozvaze zobrazit celou částku úrokových nákladů. Může zobrazit pouze částku úroku, která není zaplacena do data sestavení rozvahy.

Příklad 2

Řekněme, že společnost Rocky Gloves Co. si 1. srpna 2017 půjčila od banky na obchodní expanzi 500 000 $. Úroková sazba byla 10% ročně, kterou potřebovali k úhradě úrokových nákladů 20 dní po skončení každého měsíce. Zjistěte úrokové náklady společnosti a také úroky splatné k 31. prosinci 2017.

Nejprve si vypočítáme úrokový výdaj z půjčky.

Úrokový výdaj z půjčky by byl = (500 000 $ * 10% * 1/12) = 4 167 $ měsíčně.

Vzhledem k tomu, že půjčka byla přijata 1. srpna 2017, úrokové náklady, které by přicházely ve výkazu zisku a ztráty v roce 2017, by byly pět měsíců. Pokud by byla půjčka vzata 1. ledna, pak by úrokové náklady za rok byly 12 měsíců.

Ve výkazu zisku a ztráty by tedy výše úrokových nákladů byla = (4 167 USD * 5) = 20 835 USD.

Výpočet splatného úroku by byl úplně jiný.

Jelikož se uvádí, že úrok za měsíc se vyplácí 20 dní po skončení měsíce, kdy se sestavuje rozvaha, úrok, který se neplatí, by byl pouze listopad (ne prosinec). A také nebudou brány v úvahu úrokové náklady, které je třeba uhradit po 31. prosinci, jak jsme diskutovali dříve.

Splatný úrok by tedy činil pouze 4 167 USD.

Jaké zápisy do deníku předat k zaplacení úroku?

Úrokový náklad je druh výdajů. A kdykoli se společnosti zvýší výdaje, společnost odečte z účtu úrokových výdajů a naopak.

Rozvaha se splatným úrokem je druh závazku. Podle pravidla účetnictví platí, že pokud se závazek společnosti zvýší, připíšeme na účet kredit, a když se závazek sníží, strhneme jej z účtu.

Nyní je zde deníkový zápis, který společnost předává za úrokové náklady a úroky splatné v rozvaze.

Když se splácí úrok, který se nezaplatí, společnost předá následující zápis do deníku -

Úrokový náklad A / C …… .. Dr 

Úroky splatné A / C

Vzhledem k tomu, že se náklady společnosti zvyšují ve formě úrokových nákladů, společnost strhne z účtu úrokových nákladů. Současně také zvyšuje odpovědnost společnosti, dokud nebude provedena platba úroků; proto jsou připisovány deníkové zápisy s úroky.

Po zaplacení úrokového nákladu společnost předá následující záznam -

Splatný úrok A / C …… ..Dr

Do hotovosti A / C

V době platby společnost strhne z účtu splatný úrok, protože po zaplacení bude závazek nulový. A zde společnost připisuje hotovostní účet. Hotovost je aktivum. Když společnost vyplácí hotovost, hotovost klesá, proto se zde připisuje hotovost.

Po absolvování tohoto vstupu získáme čistý vstup -

Úrokový náklad A / C …… .Dr

Do hotovosti A / C

Příklad úrokových nákladů vs. splatných úroků

Společnost Gigantic Ltd. si od banky vzala půjčku ve výši 2 milionů USD. Musí za půjčku platit 12% úrok ročně. Výše úroku by měla být vyplácena čtvrtletně. Jak bychom se dívali na úrokové náklady a splatné úroky?

Ve výše uvedeném příkladu je vše podobné jako u předchozích příkladů, které jsme zpracovali. Jediným rozdílem v tomto příkladu je období, kdy je třeba zaplatit úrokový náklad. Tady je to každé tři měsíce.

Nejprve vypočítáme úrokový výdaj za rok.

Úrokový náklad za rok by byl = (2 miliony USD * 12%) = 240 000 USD.

Pokud vypočítáme úrokový výdaj za každý měsíc, dostali bychom = (240 000 USD / 12) = 20 000 USD měsíčně.

Na konci prvního měsíce, kdy společnosti narostou úroky ve výši 20 000 USD, společnost odečte 20 000 USD jako úrokový náklad a připíše stejnou částku jako rozvaha se splatným úrokem.

Na konci druhého měsíce by společnost prošla stejnou položkou a výsledkem by byl zůstatek úroků na účtu 40 000 USD.

Na konci čtvrtletí by společnost prošla stejným záznamem a zůstatek na účtu splatného úroku by byl 60 000 $ (do zaplacení úrokových nákladů).

V okamžiku, kdy jsou úrokové výdaje zaplaceny, účet se splatným úrokem by byl nulový a společnost by připsala peněžní účet na částku, kterou zaplatila jako úrokový náklad.