Příklady úpravy záznamů (krok za krokem úpravy záznamů v deníku)

Příklady úpravy záznamů

Následující příklady úprav položek poskytují přehled nejběžnějších položek úprav. Je nemožné poskytnout úplnou sadu příkladů, které se zabývají každou variací v každé situaci, protože takových úpravových záznamů jsou stovky. Úpravy položek, známé také jako úpravy položek deníku (AJE), jsou položky prováděné v účetních denících obchodní firmy za účelem přizpůsobení nebo aktualizace účtů výnosů a výdajů podle akruálního principu a odpovídající koncepce účetnictví. Abychom lépe porozuměli nutnosti úpravy položek, bude článek pojednávat o řadě příkladů.

  • Tyto účetní položky jsou zaúčtovány na konci účetního období po sestavení předběžného zůstatku, ale před sestavením účetní závěrky.
  • Na konci účetního období nemusí být některé náklady a výnosy zaznamenány nebo aktualizovány podle principu časového rozlišení a párování. Pokud nebudou provedeny nezbytné úpravy, pak různé účty, včetně některých účtů výnosů, výdajů, aktiv a pasiv, nebudou odrážet přesné a reálné hodnoty.
Poznámka: Ne všechny položky na konci účetního období upravují položky. Například položka u některých nákupů nebo prodejů uskutečněných v poslední den účetního období je primárním deníkem nákupu a prodeje a nikoli upravující položkou.

Nejlepší 3 příklady úpravy záznamů

Níže jsou uvedeny příklady úpravy položek deníku.

Úprava záznamů Příklad 1 - Nahromaděné, ale nezaplacené výdaje

Pan Jeff, majitel malé společnosti na výrobu nábytku s názvem Azon, nabízí AZ odrůdy nábytku. Azon končí svůj účetní rok 30. června. Společnost si od své banky 1. května 2018 vzala půjčku ve výši 100 000 USD na jeden rok při 10% PA, za kterou je třeba splácet úroky na konci každého čtvrtletí.

Účetní společnosti se musí o tuto upravující transakci postarat před uzavřením účetních záznamů z roku 2018.

Dané:

Podle časového rozlišení musí hlavní společnost zaznamenat všechny vzniklé výdaje, ať už zaplacené či nikoli. Společnosti vznikly úrokové náklady od 1. 5. 2018 do 30. 6. 2018, tj. Po dobu dvou měsíců, a zbývající nevyplacené a nezaplacené úrokové náklady se upraví v příštím účetním období. Vzniklé náklady upraví výsledovku a rozvahu následujícím způsobem.

Účet časového rozlišení úroků zvýší odpovědnost společnosti, protože vznikly úrokové náklady, ale zůstaly nezaplaceny, a stejná částka zvýší náklady výkazu zisku a ztráty.

Poznámka: Po platbě provedené 31. 7. 2018, tj. Ke dni splatnosti, proběhla zpětná položka k odepsání účtu závazků následovně: -

Úprava záznamů Příklad č. 2 - Předplacené výdaje

Majitel pana Jeffa ze společnosti Azon chce zajistit inventář (nebo zásoby) společnosti. 1. června 2018 koupil pojistnou smlouvu za pojistné 3000 $ po dobu šesti měsíců.

Účetní zaznamená transakci ve výši 3000 $ dne 1. 6. 2018. Účty je třeba zrušit 30. 6. 2018.

Položka pro pojištění nyní odráží výdaje na šest měsíců, které byly zaplaceny, ale do konce června bylo možné použít krytí pouze jednoho měsíce.

Podle akruálního principu lze oproti výkazu zisku a ztráty upravit pouze měsíční výdaje a zbývající zaplacený zůstatek zvýší aktiva rozvahy jako předplacené pojištění. Záznam v deníku bude: -

Úprava záznamů Příklad č. 3

Jack vlastní v Číně rychle rostoucí maloobchodní řetězec Baba se sídlem v Hongkongu. V podnikání více než dvě desetiletí se začala prosazovat na celostátní úrovni a mezi svými hlavními zákaznickými základnami si získala dobrou pověst.

Baba se řídí stejným vzorem, jaký sleduje mnoho národů společenství, a uzavírá svůj účetní rok 31. března.

Účetní Baba denně zaznamenává zápis do deníku a pravidelně je účtuje na účty hlavní knihy. Připravuje neupravený zkušební zůstatek pro rok končící 31/3/20 ** takto: -

Účetní společnosti se před uzavřením účetních záznamů musí postarat o následující opravné položky: -

Upravující položky jsou: -

Upravený zkušební zůstatek pro rok končící 31/3/20 ** je následující: -

Závěr

Podnik musí zaznamenávat skutečné a reálné hodnoty svých nákladů, výnosů, aktiv a pasiv. Úpravy položek se řídí akruálním principem účetnictví a je nutné provést nezbytné úpravy, které se během předchozího účetního roku nezaznamenávají. Opravný zápis do deníku se obvykle provádí poslední den účetního roku a zásadně upravuje výnosy a náklady.

Opravné položky se provádějí po zkušebních zůstatcích, ale před sestavením roční účetní závěrky. Tyto položky jsou tedy velmi důležité pro vyjádření přesného finančního zdraví společnosti.