Výkaz úplného příjmu (formát, příklady)

Co je Výkaz úplného příjmu?

Výkaz komplexního výsledku se týká výkazu, který obsahuje podrobnosti o výnosech, výnosech, nákladech nebo ztrátách společnosti, které se nerealizují, když společnost sestavuje účetní závěrku za účetní období, a to samé se uvádí po čistém výnosu výkaz zisku a ztráty společnosti.

Z výše uvedeného jsme si všimli, že Colgate v roce 2016 vykázala čistý příjem ve výši 2 596 milionů USD. Její celkový komplexní příjem, včetně nekontrolních podílů, však v roce 2016 činil 2 344 milionů USD.

Jak interpretovat výkaz o úplném výsledku (s příklady)?

Abychom tomu porozuměli, musíme nejprve věnovat pozornost opaku úplného příjmu. Opak komplexního výsledku je zúžený příjem nebo příjem z jeho hlavní činnosti.

Níže je uveden snímek konsolidovaného výkazu zisku a ztráty společnosti Colgate.

zdroj: Colgate SEC Filings

Upozorňujeme, že čistý příjem společnosti Colgate, včetně nekontrolních podílů, je 2 586 milionů USD. Jak vidíme výše, výsledovka obsahuje výnosy a výdaje související s hlavními činnostmi podniku.

A co ty položky (zisky / ztráty), které jsou vyloučeny z výkazu zisku a ztráty? Kde se upravují?

Pochopme tento koncept pomocí základního výkazu o úplném výsledku.

Níže je uvedena rozvaha společnosti XYZ.

Celková aktiva = celková pasiva = 1300 $

# 1 - Odpis zásob od 300 do 200 USD

  • Pokud se hodnota inventáře sníží z 300 na 200 USD, celková částka aktiv v rozvaze se sníží na 1200 USD.
  • Jak se upraví údaj o celkových závazcích? Odpověď: Prostřednictvím výkazu zisku a ztráty -> nerozdělený zisk
  • Z Výkazu zisku a ztráty bude plynout odpis zásob ve výši 100 $ (300–200 $).

V tomto příkladu jsme předpokládali, že daně budou nulové. Výše uvedený případ se týká zisků a ztrát plynoucích z výkazu zisku a ztráty.

Pojďme nyní na jiný případ, kdy takové zisky a ztráty neprocházejí výkazem zisku a ztráty.

# 2 - Pokud obchodovatelné cenné papíry (dostupné k prodeji) klesnou na 100 USD

  • Pokud hodnota obchodovatelných cenných papírů k dispozici k prodeji klesne z 200 na 100 USD, celková částka aktiv v rozvaze se sníží na 1200 USD
  • Celkové závazky jsou však stále na 1300 USD. Účetní pravidla nám neumožňují upravit tuto nerealizovanou ztrátu z cenných papírů k dispozici k prodeji z výkazu zisku a ztráty. Místo toho se upravují přímo v sekci Kapitálová akcionářská společnost prostřednictvím „ akumulovaného jiného úplného výsledku“.

Dva stánky s jídlem z výše uvedeného příkladu komplexních příjmů -

  • Zisky a ztráty z položek, které nesmí plynout z výkazu zisku a ztráty, jsou zahrnuty do výkazu  úplného výsledku.
  • Ostatní úplný příjem za období se přidá k akumulovanému jinému úplnému příjmu v sekci Vlastní kapitál pro akcionáře .

Formát výkazu o úplném výsledku

Komplexní příjem zahrnuje podrobný výkaz zisku a ztráty, kde spolu s příjmem z hlavní funkce podnikání zahrneme také příjem z jiných zdrojů.

zdroj: Colgate SEC Filings

Jak je patrné z výše uvedeného tvrzení, musíme vzít v úvahu dvě primární složky -

  1. Čistý zisk nebo ztráta z výkazu zisku a ztráty společnosti &
  2. Ostatní úplný příjem (po odečtení daní)

Zde je jednoduchý seznam položek zahrnutých do „Výkazu úplného příjmu“.

# 1 - Úpravy překladu

Zisky nebo ztráty z přepočtu cizích měn neprocházejí výsledovkou, a proto jsou zahrnuty. Jak vidíme níže, kumulativní úprava převodu cizí měny pro Colgate je - 97 milionů USD (před zdaněním) a - 125 milionů USD (po odečtení daní)

# 2 - Důchod a další výhody

Následně jsou zahrnuty zisky nebo ztráty související s důchodem -

  • Zisky nebo ztráty z penzijního nebo penzijního plánu
  • Plán důchodů nebo po odchodu do důchodu předchází náklady na služby nebo kredity
  • Penzijní plán nebo plán po odchodu do důchodu přecházejí na aktiva nebo závazky, které nejsou vykázány jako součást čistých pravidelných požitků nebo nákladů

V Colgate poznamenáváme, že důchodový plán a další úpravy důchodových výhod jsou - 168 milionů USD (před zdaněním) a - 109 milionů (po zdanění).

# 3 - Dostupné k prodeji cenných papírů

Cenné papíry k prodeji jsou cenné papíry, které jsou k prodeji (doslova!) A mají snadno dostupnou tržní cenu. Na konci každého finančního roku musí společnosti ocenit cenné papíry k prodeji. Zisky / ztráty v důsledku změny ocenění nejsou zahrnuty do výkazu zisku a ztráty, ale jsou zohledněny ve výkazu úplného výsledku.

Zisky (ztráty) společnosti Colgate z cenných papírů k prodeji jsou - 1 milion USD (po zdanění).

# 4 - Zajištění peněžních toků

Stejně jako v seznamu výše nerealizované zisky a ztráty ze zajištění peněžních toků plynou přes Výkaz komplexního výsledku. Zisky (ztráty) společnosti Colgate na zajištění peněžních toků zahrnutých do ostatního úplného výsledku jsou 7 milionů USD (před zdaněním) a 5 milionů USD (po zdanění).

Konsolidovaný výkaz o úplném formátu výnosů

Zde je přehled toho, jak je třeba formátovat konsolidovaný výkaz o úplném výsledku.

Údaje Rok 1 2. rok
Čistý příjem ****** ******
Ostatní komplexní výnosy / ztráty:
Změna úpravy přepočtu cizí měny
K dispozici k prodeji investic
Zajištění peněžních toků
Ostatní komplexní výnosy / ztráty (pokud existují)
Komplexní příjem ****** ******

Proč hlásit každé čtvrtletí výkaz o úplném příjmu?

Nyní se můžete zeptat, proč je pro veřejně obchodované společnosti povinné každé čtvrtletí připravovat konsolidovaný výkaz komplexních informací?

Zde je vysvětlení.

  • Nejprve jsou tyto zprávy důležité, protože jsou porovnány se zprávou za poslední čtvrtletí a také se stejným loňským čtvrtletím, aby SEC mohla pochopit, zda ve výpisu spočívá nesrovnalost, či nikoli.
  • Zadruhé, konečným cílem těchto zpráv je pomoci investorům lépe vědět, aby mohli lépe informovat o tom, do které společnosti by měli investovat a do které společnosti by se měli vyhnout úplnému investování.

Věci, které musíte vědět jako investor

I po pohledu na konsolidovaný výkaz zisku a ztráty existuje několik věcí, které byste měli považovat za investora. Tady jsou -

  • Za prvé, žádný dokument vám nemůže říci celou věc o společnosti. Pro jistotu musíte dostat do rukou výroční zprávu společnosti (akcionářům), výroční zprávu (do 10 tis.) A konsolidovaný výkaz zisku a ztráty (do 10 Q). Zkontrolujte také typy SEC Filings.
  • Pokud oceníte složitost a technické aspekty financí, můžete si podrobný přístup důkladně prohlédnout prohlédnutím všech dokumentů. Pokud však začínáte jako investor, je lepší se od někoho poučit nebo si najmout někoho, kdo vám s těmito prohlášeními pomůže.
  • Doporučuje se, abyste se nespoléhali pouze na výroky, ale také na poměrovou analýzu, abyste získali pevné uchopení toho, jak si firma ve skutečnosti vede. Můžete začít cyklem převodu hotovosti, poměrem obratu, DSCR, poměrem krytí úroků, ROIC atd.

V závěrečné analýze

Výkaz komplexního výsledku je souhrnný výkaz zisku a ztráty, který konsoliduje standardní výkaz zisku a ztráty, který poskytuje podrobnosti o opakovaných operacích společnosti, a ostatní úplný výsledek, který poskytuje podrobnosti o neprovozních transakcích, jako je prodej aktiv, patentů, atd. Ale nespoléhejte pouze na to. Hledejte další výroky a získejte také vnitřní pohled na firmu, projděte si posledních 10 let výroků a zkuste vidět trend, který se blíží. Pomůže vám pochopit poměr rizika a výnosu ještě před investováním do organizace.

Užitečné příspěvky

  • Účty T.
  • Sdílení založené na sdílení
  • Účty výkazu zisku a ztráty
  • <