Odložené daňové závazky (význam, příklad) | Jak vypočítat?

Odložené daňové závazky Význam

Odložený daňový závazek je závazek, který společnosti vznikne z důvodu časového rozdílu mezi časovým rozlišením daně a datem, kdy společnost daně skutečně zaplatí daňovým orgánům, tj. Daně jsou splatné v jednom účetním období, ale nejsou zaplaceno v uvedeném období.

Jednoduše řečeno, odložené daňové závazky se vytvářejí, když je daň z příjmů (položka výkazu zisku a ztráty) vyšší než splatná daň (daňové přiznání) a očekává se, že se rozdíl v budoucnu zvrátí. DTL je částka daně z příjmu, která je splatná v budoucích obdobích v důsledku dočasných zdanitelných rozdílů.

Jsou vytvářeny, když je výše výdajů na daň z příjmu vyšší než splatná daň. Může se stát, že jsou výdaje nebo ztráty daňově odečitatelné před jejich vykázáním ve výkazu zisku a ztráty.

Vzorec odložených daňových závazků

Účetní standardy (GAAP a IFRS) se obecně liší od daňových zákonů dané země. Výsledkem je rozdíl v nákladech na daň z příjmů vykázaný ve výkazu zisku a ztráty a skutečná výše daně dlužná daňovým úřadům. Kvůli tomuto rozdílu jsou vytvořeny odložené daňové závazky a aktiva. Rovnice nákladů na daň z příjmů, která se rovná, daňové náklady vykázané ve výkazu zisku a ztráty a daně splatné daňovým úřadům a změny v odložené daňové pohledávce a závazcích, jsou níže:

Výdaje na daň z příjmu = splatné daně + DTL - DTA

Příklad odložených daňových závazků

Dobrým příkladem je, když firma používá pro daňové účely metodu zrychleného odpisování a lineární metodu odpisu pro finanční výkaznictví. Odložený daňový závazek zohledňuje skutečnost, že společnost v budoucnu zaplatí vyšší daň z příjmu z důvodu transakce, která se stala v aktuálním časovém období, například pohledávky za splátkový prodej.

Níže je uveden výkaz zisku a ztráty společnosti pro účely finančního výkaznictví (jak je hlášen akcionářům). Nezměnili jsme čísla příjmů a výdajů, abychom tento koncept zdůraznili.

Zde jsme předpokládali, že aktivum má hodnotu 1 000 $ s dobou použitelnosti 3 roky a je odepisováno metodou rovnoměrného odpisování - rok 1 - $ 333, rok 2 - $ 333 a rok 3 jako $ 334.

  • Bereme na vědomí, že daňový náklad je 350 $ za všechny tři roky.

Předpokládejme nyní, že pro účely daňového výkaznictví společnost používá zrychlenou metodu odpisování. Odpisový profil je takový - rok 1 - $ 500, rok 2 - $ 500 a rok 3 - $ 0

  • Upozorňujeme, že daň splatná za 1. rok je 300 $, 2. rok je 300 $ a 3. rok je 450 $.

Jak již bylo uvedeno výše, použijeme-li pro finanční výkaznictví a daňové účely dva různé druhy odpisů, výsledkem bude odložená daň.

Výpočet odložené daňové odpovědnosti.

Výdaje na daň z příjmu = splatné daně + DTL - DTA

Vzorec odpovědnosti za odloženou daň = Výdaje na daň z příjmu - splatné daně + aktiva odložené daně

  • Rok 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
  • Rok 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
  • Rok 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100

Kumulativní odložená daňová odpovědnost v rozvaze v našem příkladu bude následující

  • Kumulativní DTL za rok 1 = 50 $
  • Kumulativní DTL za rok 2 = 50 $ + 50 $ = 100 $
  • Rok 3 kumulativní DTL = 100 $ - 100 $ = 0 $ (všimněte si, že účinek se obrací v roce 3)

Důvody 

  • Rozdíl v načasování principu vykazování výnosů a nákladů ve výkazu zisku a ztráty a daňovém přiznání;
  • Konkrétní výnosy a náklady jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty, ale nikdy ne v daňovém přiznání a naopak.
  • Aktiva nebo pasiva mají různé účetní hodnoty (čistá hodnota aktiv nebo pasiv v rozvaze) a daňové základy.
  • Vykázání zisku nebo ztráty ve výkazu zisku a ztráty se liší od daňového přiznání.
  • Daňové ztráty z předchozího období mohou kompenzovat budoucí zdanitelný příjem.
  • Úpravy účetní závěrky nemusí mít vliv na daňové přiznání nebo mohou být uznány v různých obdobích.

Rozebrat DTL

  • DTL je vytvořen, když jsou výnosy nebo náklady vykázány ve výkazu zisku a ztráty před jejich zdaněním. Například společnost často zná příjmy dceřiné společnosti před jakýmkoli rozdělením, tj. Dividendami. Po zaplacení daní se DTL nakonec obrátí.
  • Protože mezi daňovými zákony a účetními pravidly vždy existuje rozdíl, zisk společnosti před zdaněním uvedeným ve výkazu zisku a ztráty může být vyšší než její zdanitelný příjem v daňovém přiznání, vyplývající z odložené daňové povinnosti. Očekává se, že jde o budoucí platbu daně, kterou bude společnost platit daňovým úřadům.
  • Očekává se, že DTL se obrátí, tj. Jsou způsobeny dočasnými rozdíly a budou mít za následek budoucí peněžní toky po zaplacení daní. Nejčastěji se vytváří, když je v daňovém přiznání použita metoda zrychleného odpisování a ve výkazu zisku a ztráty lineární odpis.
  • Jednoduše řečeno, jde o výši daní, které společnost nedostatečně zaplatila a které budou v budoucnu uhrazeny. To neznamená, že společnost nesplnila svůj závazek; faktem je splácení závazku podle jiného časového harmonogramu.
  • Například společnost, která vydělala čistý příjem za konkrétní rok, chápe skutečnost, že musí platit daně z příjmu právnických osob. Jelikož daňová povinnost platí pro běžný rok, musí odrážet výdaj za stejné období. V tomto scénáři však bude daň zaplacena až v příštím kalendářním roce. K nápravě tohoto rozdílu v hotovosti a načasování společnost zaznamená daň jako odložený daňový závazek.

Dopad změn daňové sazby

  • Když je změna daňové sazby DTL upravena tak, aby odrážela přechod na novou sazbu, musí být hodnoty DTL v rozvaze změněny, protože nová daňová sazba je sazba, u níž se očekává, že bude platit, když dojde k obrácení.
  • Zvýšení sazby daně zvýší odložené daňové závazky i aktiva v nákladech na daň z příjmu. Snížení sazby daně sníží DTA firmy a její výdaje na daň z příjmu.
  • Změny v rozvahových hodnotách odložených daňových závazků a pohledávek je třeba zohlednit při změně daňové sazby, která ovlivní daň z příjmů v běžném období.
  • Výdaje na daň z příjmů = splatné daně + DTL - DTA. Pokud se sazby zvýší, zvýšení DTL se přičte k splatné dani a zvýšení DTA se odečte od splatné daně, aby se dospělo k nákladům na daň z příjmu.

Závěr

Stručně řečeno, pokud je zdanitelný příjem (v daňovém přiznání) nižší než příjem před zdaněním (ve výkazu zisku a ztráty) a očekává se, že se rozdíl v příštích letech zvrátí, vytvoří se odložený daňový závazek. Po zaplacení daní bude mít DTL za následek budoucí peněžní odtoky. DTL se nejčastěji vytváří, když se v daňovém přiznání použije metoda zrychleného odpisování a ve výkazu zisku a ztráty se použije lineární odpis. Pro analytika je tato řádková položka finančního výkazu zásadní, jako kdyby se očekávalo, že se DTL v budoucnu obrátí, pak jsou považovány za závazek; jinak bude považován za vlastní kapitál.