Rezerva na daň z příjmu (definice, vzorec) | Příklady výpočtu

Rezerva na význam daně z příjmu

Rezerva na daň z příjmu je daň, kterou společnost očekává v běžném roce, a vypočítává se úpravou čistého příjmu společnosti o dočasné a trvalé rozdíly, které se poté vynásobí příslušnou sazbou daně.

Rezerva na výpočet daně z příjmu

Rezerva na daň z příjmu se vypočítá z příjmu jednotlivce nebo společnosti pomocí níže uvedeného vzorce:

Rezerva na daň z příjmu Vzorec = příjem dosažený před zdaněním * Platná sazba daně

Příklad výpočtu rezervy na daň z příjmu

Následuje příklad pro lepší pochopení konceptu.

Toto ustanovení pro šablonu Excel pro daň z příjmu si můžete stáhnout zde - Rezerva pro šablonu Excel pro daň z příjmu

Společnost ltd, která vyrábí a prodává automobilové výrobky, uvádí ve zprávách o trhu následující údaje za účetní období končící 31. prosince 2018. Předpokládejme, že příslušná sazba daně z příjmu pro společnost v daném roce je 30%. Zisk před zdaněním vypočítejte pomocí uvedeného čísla a rezervy na daň z příjmu za účetní období končící 31. prosince 2018.

Řešení

Aby bylo možné jej vypočítat, bude nejprve vypočítán zisk před zdaněním z uvedených podrobností.

Výkaz výpočtu zisku před zdaněním

  • = 170000 $ + 100000
  • = 70000 $

Z výše uvedeného výkazu o výpočtu zisku před zdaněním je tedy 70 000 $ zisk před zdaněním společnosti A ltd. za účetní rok končící 31. prosince 2018.

Nyní bude výpočet rezervy na daň z příjmu následující:

  • = 70 000 $ * 30%
  • Rezerva na daň z příjmu = 21 000 $

Poskytnutí daně z příjmu za účetní rok končící 31. prosince 2018 tedy pro společnost A ltd činí 21 000 USD.

Výhody

Různé výhody s nimi spojené jsou následující -

  • Jedná se o rezervu, kterou společnost vytváří ze svých zisků ze současných zisků za účelem splnění své daňové povinnosti, která jí v budoucnu vznikne. Mezi datem vytvoření daňové rezervy společností a datem platby však bude určitý časový odstup. Společnost tedy může využít této časové mezery a použít rezervu na daň jako zdroj krátkodobého financování v přechodném období. Neznamená to pro společnost žádné dodatečné náklady ani žádné právní formality.
  • S pomocí rezervy na daň z příjmů vytváří společnost rezervu na budoucí závazky v dostatečném předstihu. Upozorní všechny zúčastněné strany na daňovou povinnost, která společnosti v budoucnu vznikne.

Nevýhody

Nevýhody s nimi spojené jsou následující:

  • Je to zdroj financování pro společnost, ale pouze krátkodobě a nelze ji použít k financování dlouhodobého financování na základě požadavku společnosti.
  • Je možné, že společnost někdy vytvoří nadbytečnou rezervu na daň z příjmu, což povede k nedostatečnému využití finančních prostředků společnosti, protože společnost mohla využít finanční prostředky v jiných výrobních oblastech.

Důležité body týkající se ustanovení o dani z příjmu

Různé důležité body, které s nimi souvisejí, jsou následující -

  • Společnost jej vytváří ze svých zisků ze současných zisků za účelem splnění své daňové povinnosti, která jí v budoucnu vznikne.
  • Je vytvořena s ohledem na daňovou sazbu použitelnou na společnost pro dané období.
  • Společnost to dělá úpravami rozdílu mezi trvalou a dočasnou povahou čistého zisku společnosti za dané období.
  • Mezi datem vytvoření rezervy na daň společností a datem jejího zaplacení existuje určitá časová prodleva. Společnost jej tedy může použít jako zdroj krátkodobého financování v přechodném období.

Závěr

Opravná položka k dani z příjmu se vztahuje k rezervě, kterou společnost vytváří z příjmu dosaženého během posuzovaného období podle sazby daně platné pro společnost. Společnost vytváří toto rezervu úpravami rozdílu mezi trvalou a dočasnou povahou čistého zisku společnosti za dané období.

Jelikož mezi datem vytvoření rezervy na daň společností a datem jejího zaplacení existuje určitá časová prodleva, může společnost využít této mezery a použít rezervu na daň jako zdroj krátkodobé financování v přechodném období. Je to však pro společnost zdroj financování, ale pouze krátkodobě a nelze jej použít k financování dlouhodobě na základě požadavku společnosti. Je také možné, že společnost v některých případech vytvoří nadbytečnou rezervu na daň z příjmu, což může vést k nedostatečnému využití finančních prostředků společnosti.