Postupy auditu (definice, typy) | Příklady auditorských postupů

Co jsou postupy auditu?

Auditorské postupy jsou kroky prováděné auditory za účelem získání všech informací o kvalitě financí poskytovaných společností, které jim umožňují vytvořit si názor na účetní závěrku, zda odrážejí věrný a poctivý obraz finanční situace organizace. Jsou identifikovány a použity ve fázi plánování auditu po určení cíle auditu, rozsahu, přístupu a souvisejících rizik.

Metody postupu auditu

Během procesu předběžného posouzení je auditor povinen identifikovat a zjistit míru rizika a podle toho vypracovat plán auditu. Plány auditu by měly definovat tyto kroky, které auditor použije k získání důkazních informací.

Lze je rozdělit do dvou typů:

# 1 - Věcné auditorské postupy

Věcné postupy jsou procesy, kroky, testy prováděné auditory, které vytvářejí přesvědčivé důkazy o přesnosti, úplnosti, existenci, zveřejnění, právech nebo ocenění aktiv / závazků, účetních knihách nebo finančních výkazech. Aby mohl být jakýkoli postup ukončen, měl by auditor shromáždit dostatek důkazních informací, aby jiný příslušný auditor, pokud použije stejný postup na stejné dokumenty, učinil stejný závěr. Lze to považovat za úplnou kontrolu. Auditor obvykle používá tento postup, pokud je v oblasti auditu názorů s vysokou frekvencí rizika.

# 2 - Analytické auditorské postupy

Analytické postupy lze definovat jako testy / studie / hodnocení finančních informací prostřednictvím analýzy věrohodných vztahů mezi finančními i nefinančními údaji. Jednoduše řečeno, určité kontroly / testy prováděné auditory na základě studií / znalostí / údajů z předchozího roku za účelem kontroly a vytvoření názoru na účetní závěrku. V závislosti na oblasti auditu se postup analytického auditu může lišit. Auditor může například porovnat dvě účetní závěrky stejné účetní jednotky o dvou různých účetních obdobích nebo někdy může za účelem získání důkazních informací porovnat finanční údaje dvou samostatných účetních jednotek.

Druhy auditorských postupů

  • Inspekce - Inspekce je nejčastěji používanou metodou. V rámci toho auditor kontroluje každou transakci / dokument podle písemných kroků a postupů k zajištění přesnosti.
  • Pozorování - V rámci této techniky auditu se auditor obvykle snaží kontrolovat ostatní, kteří provádějí / provádějí určitý proces. Například auditor může sledovat kroky, které následují při zpracování GRN oproti zakoupenému zboží.
  • Potvrzení - Tento typ se používá k zajištění správnosti účetní závěrky buď z interních zdrojů v rámci organizace auditovaného subjektu, nebo z externích zdrojů.
  • Přepočet - Podle této metody auditu auditor obvykle překročí kontrolní informace předložené klientem. Obvykle se používá v případě kontroly matematické přesnosti.
  • Reperformance - Při použití tohoto postupu auditor znovu provede celý proces a klient provede mezery, zjištění auditu atd.

Praktické příklady auditorských postupů

  • Auditor může vyhodnotit nevyrovnaný zůstatek zákazníků tím, že připraví plány stárnutí dlužníků atd. Auditor může srovnat totéž pro dvě různá období auditu a na základě toho zjistit závěry. Stejně jako v případě, že nedojde ke změně úvěrové politiky, žádné významné změně tržeb, zůstatek dlužníků by měl být téměř stejný atd.
  • Poměrová analýza: Auditor může použít tuto metodu, protože při kontrole auditora provozního kapitálu může porovnat aktuální poměr různých vykazovaných období. Toto srovnání oběžných aktiv / krátkodobých závazků by mělo být téměř stejné, pokud organizace nezměnila své zásady týkající se kterékoli z položek provozního kapitálu.
  • Auditor může zkontrolovat a porovnat účty výdajů na zaměstnanecké požitky pro různá účetní období. Tato částka by měla být stejná nebo by měla stoupat po zásadách propagace / přírůstku. Pokud auditor zjistí jiný důvod pro růst / pokles než kvůli zásadám nebo fluktuaci zaměstnanců, existuje šance na zpracování podvodných plateb, které by falešné zaměstnance provedly prostřednictvím mzdového systému.
  • Křížová kontrola veškerých výdajů podle množství a sazby a porovnání se skutečnými čísly. Předpokládejme například, že 5 kg brambor o hodnotě 25 $ / kg bude mít za následek 1 kg bramborových lupínků. Auditor by měl zkontrolovat, zda by skutečné výdaje měly být kolem 25 $ za výrobu 1 KG bramborových lupínků.
  • Prozkoumejte trendovou linii veškerých výdajů. Toto množství by se mělo lišit podle výroby. Pokud neodpovídají, existuje šance, že vedení nemusí správně rozpoznat výdaje okamžitě.

Výhody

Některé výhody jsou následující:

  • Pomáhá auditorovi získat průkazné a podstatné důkazní informace pro vytvoření výroku k účetní závěrce.
  • Dobře definované postupy definují kvantum času a energie, které je třeba nasadit pro hledání důkazních informací.
  • Předem stanovené postupy pomáhají auditorovi dodržet stanovený soubor kroků, které je třeba dodržet při hledání důkazních informací.
  • Pomáhají také auditorovi plánovat oblasti, na které je třeba se zaměřit, a rozhodovat o tom, jaký typ auditorského postupu je třeba správně použít.

Omezení

Navzdory několika auditorským postupům, které auditor uplatňuje, nemůže dojít k závěru, zda sestavená účetní závěrka poskytuje věrný a správný pohled. Auditor vyjadřuje výrok, který vždy podléhá inherentním omezením auditu, která jsou popsána následovně:

  • Lidská chyba: I přes kontrolu na důkladné úrovni existuje šance, že bude vyjádřen nedostatečný názor kvůli lidským chybám a opomenutím. Protože za jakýmkoli strojem je vždy osoba.
  • Absence jasných pokynů v účetnictví: Auditorské standardy předepisují řadu kroků, které je třeba dodržovat při provádění auditu, ale existují situace, které stále nejsou definovány. V těchto případech vyžaduje léčba předpoklady.
  • Existence manažerských podvodů: Může existovat šance na podvod spáchaný na vysoké úrovni managementu nebo tajnou dohodou se skupinou zaměstnanců. Protože si auditor vytvoří názor na základě údajů sdílených auditovaným subjektem, auditovaný subjekt nemusí být schopen takové podvody odhalit.
  • Úsudky: Při přípravě účetní závěrky existují situace, kdy vedení musí učinit úsudek, který se může v jednotlivých případech lišit. Při této změně úsudku nemusí auditor vylíčit přesnou pozici daného podnikání.

Důležité body

Se změnou obchodního prostředí a obchodních modelů musí auditor zajistit změny v předdefinovaných auditorských postupech. Vzhledem ke změně prostředí se tyto postupy také stávají zastaralými. Například se zvýšenou automatizací musí auditor zavést auditorské postupy s ohledem na zapojené počítačové prostředí. Audit bez systémového auditu může být neúplný a může vést k vytvoření nesprávného výroku.

Závěr

Auditorské postupy jsou souborem kroků / procesů / metod používaných auditorem k získání dostatečných důkazních informací k vytvoření výroku k účetní závěrce, ať už odrážejí věrný a poctivý obraz finanční situace organizace. Jde hlavně o dva typy - věcné a analytické postupy. V závislosti na posouzení rizika auditor použije auditorské postupy. Pomáhají auditorovi naplánovat audit a podle toho investovat čas na získání důkazních informací. Výrok auditora stále podléhá inherentním omezením auditu.