Daň z přidané hodnoty (definice, vzorec) | Výpočet DPH s příklady

Co je daň z přidané hodnoty (DPH)?

Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň, která je účtována v době spotřeby zboží a služeb a je vybírána, když byla přidána hodnota v různých fázích výroby / distribuce od nákupu surovin až po konečné výrobky jsou prodávány maloobchodním spotřebitelům.

DPH se v každé fázi vybírá z nákladů na výrobky a její plnou zátěž nese pouze konečný spotřebitel, protože výrobce produktů nebo členové distribučního řetězce v dodavatelském řetězci si mohou připočítat DPH, kterou zaplatili. tj. dokud kupující není konečným uživatelem, je pořízené zboží nákladem pro podnik a daň zaplacenou za tyto nákupy lze snížit z daně, kterou účtují svým zákazníkům.

Vybírá se na základě spotřeby zboží a nikoli podle příjmu spotřebitelů.

Výpočet daně z přidané hodnoty

DPH splatná vládě = DPH na výstupu - DPH na vstupu
  • DPH na výstupu = Je to daň účtovaná z prodeje zboží. Účtuje se z prodejní ceny zboží.
  • DPH na vstupu = Je to daň zaplacená za nákup zboží. Platí se za nákladovou cenu zboží.

Příklady

Příklad č. 1

Theo je čokoláda vyráběná a prodávaná v USA. USA mají 10% daň z přidané hodnoty.

  • Výrobce Theo pořizuje surovinu za cenu 10 $ plus DPH 1 $ - platí se vládě USA. Celková zaplacená cena je 11 USD.
  • Výrobce prodává Theo maloobchodníkovi za 20 $ plus DPH ve výši 2 $ celkem za 22 $. Výrobce však platí vládě USA pouze 1 $, což je celková DPH, která má být v tomto okamžiku zaplacena, protože DPH na výstupu 2 $ je snížena o DPH na vstupu ve výši 1 $ zaplacené při nákupu surovin. Zaplacený $ 1 představuje DPH z přidané hodnoty v nákladové ceně $ 10 ($ 20 - $ 10)
  • Maloobchodník poté prodá Theo konečnému spotřebiteli za 30 $ plus DPH ve výši 3 $ celkem do 33 $. Maloobchodník zaplatí vládě USA 1 $ (DPH na výstupu 3 $ snížená o DPH zaplacenou na vstupu výrobci 2 $). Zaplacený 1 $ představuje DPH z přidané hodnoty v nákladové ceně 10 $. ($ 30 - $ 20)

Příklad č. 2

Polo je značková košile v USA. Sazba DPH / daně z prodeje v USA je 10%.

Bez daně:

Výrobce Polo utratí za výrobu košile 20 $ za surovinu, poté je prodán maloobchodníkovi za 30 $ a maloobchodník nakonec prodá košili konečnému spotřebiteli za 40 $.

S DPH:

Ve výše uvedeném příkladu bude vstupní cena pro výrobce 20 $. Totéž by se prodalo maloobchodníkovi za cenu 30 $ a konečná cena účtovaná spotřebitelům je 44 $ (cena 40 plus DPH @ 10% je 4 $, tedy celkem 44 $). V tomto případě spotřebitel platí daň z prodeje ve výši 4 USD. Maloobchodník vybírá daň od spotřebitele a platí ji vládě.

S DPH:

U výše uvedeného příkladu zaplatí výrobce za surovinu 22 $ (cena 20 $ plus 2 $ DPH), výrobce si vezme DPH ve výši 2 $ jako vstupní kredit. Totéž by výrobce prodal maloobchodníkovi za cenu 33 $ (Nákladová cena + přidaná hodnota = 20 $ + 10 $ = 30 $ plus DPH @ 10% jsou 3 $, tedy celkem 33 $). Zde výrobce zaplatí vládě 1 $ (DPH na výstupu 3 $ - DPH na vstupu 2 $) a konečná cena účtovaná spotřebiteli je 44 $ (Nákladová cena + přidaná hodnota = 30 $ + 10 $ = 40 $ plus DPH @ 10% jsou 4 $, tedy celkem 44 $ ). Zde maloobchodník zaplatí vládě 1 $ (DPH na výstupu 4 $ - DPH na vstupu 3 $). Ačkoli se daň vybírá v různých fázích, konečný spotřebitel nese plnou daň ve výši 4 USD.

Takže jak v DPH / dani z prodeje, částka daně zůstává stejná a nese ji pouze konečný spotřebitel, ale upřednostňuje se DPH, protože je vybírána v každé fázi a každý účastník mechanismu působí jako výběrčí daní pro vláda a daňové úniky jsou v ní minimální. Je sofistikovanější než daň z obratu.

Výhody

  • Příjmy pro vládu v rámci systému DPH budou konstantní, protože se jedná o daň založenou na spotřebě.
  • Zajišťuje lepší dodržování daňových předpisů a daňové úniky jsou v maximální možné míře omezeny díky efektu dohnání.
  • Příjmy, které vláda vydělala prostřednictvím DPH, jsou obrovské, protože se jedná o nízkou daňovou sazbu, která se uplatňuje na spotřebu zboží.
  • DPH lze sledovat a spravovat efektivněji ve srovnání s ostatními převládajícími daněmi.
  • Považuje se za neutrální daň, protože se vybírá na všechny typy podnikání.
  • Její zákony a pravidla jsou velmi transparentní a daň se vybírá v různých fázích v menších částech.
  • Tato daň se vybírá z přidané hodnoty v každé fázi, a nikoli z celkové ceny, takže nevzniká žádný kaskádový účinek.
  • V rámci tohoto systému existuje počet daňových poplatníků, protože je vybírán na různých stupních, a všichni koneční spotřebitelé platí daň ze spotřeby bez ohledu na jejich příjem.
  • Výhoda pro vládu je, že i za zboží, které zůstává na skladě u distributora nebo maloobchodníka, vláda dostává část daně.

Nevýhody

  • DPH je trochu komplikovaná, protože identifikace přidané hodnoty v každé fázi není snadná práce.
  • Jeho implementace v celém fakturačním systému může být nákladná.
  • Lze jej považovat za efektivní, pouze pokud jsou koncoví spotřebitelé obeznámeni s daňovým systémem; jinak je možný daňový únik.
  • Výrobce a distributoři musí platit daň předem, protože platbu daně nelze odložit, dokud nebude zboží prodáno koncovým uživatelům.
  • Koncový spotřebitel v systému DPH nic nezískává ani neztrácí, protože pro ně není žádný kredit.
  • Jelikož DPH je daň z výdajů, má tato daň regresivní charakter a ovlivňuje chudé více než bohaté, protože utrácejí větší část svých příjmů.

Omezení

Jelikož DPH je daň založená na spotřebě, představuje další zátěž pro konečné spotřebitele. Tato daň se připočítává k ceně produktů a konečný spotřebitel nemůže využít žádný úvěr ani započítat DPH, kterou platí. Může to proto ovlivnit spotřebitelský vzorec spotřebitelů a poptávka a nabídka zboží se mohou lišit. Ačkoli přispívá příjmem pro vládu, může snížit kupní sílu spotřebitele a může způsobit ztrátu příjmů pro ekonomiku jako celek. Daň bude považována za neefektivní, pokud je výnos ztracený v důsledku posunu poptávky větší než příjem získaný vládou vyrubením DPH. To je také známé jako ztráta mrtvé váhy.

Závěr

DPH je jedním z nejúčinnějších daňových systémů. V zaostalých a rozvojových zemích významně přispívá vládě, protože je ve formě spotřební daně. V oblasti DPH je možné se vyhnout daňovým únikům, na rozdíl od daně z obratu, kde je snadné si s tím pohrát. Přináší vyvážený daňový systém v zemi. Zajišťuje také spravedlnost a jednotnost procesu.