Účetní rovnice (definice, základní příklad) | Jak interpretovat?

Definice účetní rovnice

Účetní rovnice uvádí, že součet celkových závazků a kapitálu vlastníka se rovná celkovým aktivům společnosti a je jednou z nejzásadnějších částí účetnictví, na nichž je založen celý systém podvojného účetnictví.

Účetní rovnice je založena na systému podvojného účetnictví, což znamená, že všechna aktiva by se měla rovnat všem pasivům v účetní knize. Všechny položky provedené na debetní straně rozvahy by měly mít v rozvaze odpovídající záznam o kreditu. Proto je také známá jako bilanční rovnice.

Základní účetní rovnice

Prolomení rovnice

  • Aktiva: Toto je hodnota položek, které společnost vlastní; mohou být hmotná nebo nehmotná, ale patří společnosti.
  • Závazek: Jedná  se o termín pro celkovou hodnotu, kterou je společnost povinna zaplatit v krátkodobém nebo dlouhodobém horizontu.
  • Vlastní kapitál: akcionáře kapitál  je množství peněz, společnost zvýšila prostřednictvím emise akcií. Alternativně je to také výše nerozděleného zisku společnosti. Jelikož akcionáři investují své peníze do společnosti, musí jim být vyplácena určitá částka výnosů, a proto se jedná o závazek v účetních knihách společnosti.

Celková aktiva by proto měla být vždy stejná jako celková pasiva v rozvaze, která tvoří základ celého účetního systému jakékoli společnosti, pokud se řídí systémem podvojného účetnictví.

Příklad č. 1

1. prosince 2007 zahájil Kartik podnikání s nástroji FastTrack Movers and Packers. První transakcí, kterou Kartik pro svou společnost zaznamená, je jeho osobní investice ve výši 20 000 USD výměnou za 5 000 akcií kmenových akcií FastTrack Movers & Packers. Neexistují žádné výnosy, protože společnost 1. prosince nezískala žádné poplatky za doručení a nebyly žádné výdaje. Jak bude tato transakce zaznamenána v rozvaze?

Hotovost a běžné zásoby

  • Běžné akcie se zvýší, když společnost vydá akcie akcií výměnou za hotovost (nebo jiné aktivum)
  • Nerozdělený zisk se zvýší, když společnost vydělá zisk, a dojde k poklesu, když společnost získá čistou ztrátu
  • Hlavní spojení mezi rozvahou společnosti a výsledovkou

Příklad č. 2

Koncept systému podvojného účetnictví nám pomáhá porozumět toku jakékoli konkrétní transakce od zdroje ke konci. Vezměme si další základní příklad rozšířené účetní rovnice.

V případě nákupu aktiv ve společnosti by měla být částka nákupu také vybrána z nějakého účtu ve společnosti (obecně hotovostního účtu). Proto bude připsán účet, ze kterého je částka vybrána, a musí existovat účet odepsaný za zakoupené aktivum (odečte se účet, který se týká zakoupeného aktiva).

Zvažte následující položky:

  • 27. prosince Joe začal s novou společností investováním 15 000 $ do vlastního kapitálu.
  • 3. ledna Joe koupil kancelářský stůl pro svou společnost, což ho stálo 5 000 dolarů.
  • 5. ledna vyplatil své práci mzdu v celkové výši 15 000 $.
  • 10. ledna dostal smlouvu od svých klientů a oni mu zaplatili 2 000 $.
  • 13. ledna Joe dostal další smlouvu, za kterou klient zaplatil předem 4 000 $.
  • 15. ledna dokončil servisní smlouvu, která byla přijata 13. ledna, a klient zaplatil zbývající částku 8 000 $.

Položky deníku pro výše uvedené transakce jsou uvedeny níže:

Odpovídající položky v rozvaze k 15. lednu by měly být uvedeny níže:

Je vidět, že celková výše úvěru se rovná celkové výši dluhu. Jedná se o základ systému účetnictví v podvojném účetnictví, který nám z výše uvedeného obrázku pomáhá pochopit, že celková aktiva by se měla rovnat celkovým pasivům.

Na tomto obrázku jsou aktiva - hotovost, klimatizace a pohledávky; Závazky jsou mzdové náklady a výnosy ze služeb.

Odkážeme-li na jakoukoli rozvahu, můžeme si uvědomit, že aktiva a pasiva jsou spolu s vlastním kapitálem akcionáře představována k určitému datu a času. Od 15. ledna tedy existují pouze 3 účty se zůstatkem - hotovost, klimatizace a výnosy ze služeb (zbytek se odečte v průběhu celé transakce do 15. ledna). V rozvaze se projeví pouze ty účty, které mají k určitému datu zůstatek (kladný nebo záporný).

Alternativně můžeme také pochopit, že celkové závazky lze odvodit, pokud je uvedena jediná hodnota aktiv, a vlastní kapitál vlastníka lze také určit, pokud jsou k dispozici celková aktiva a celkové závazky. Lze také použít základní vzorec účetní rovnice, jak je uvedeno níže:

To tedy tvoří základ mnoha analýz pro investory na trhu, finanční analytiky, analytiky výzkumu a další finanční instituce.

Účetní rovnice ve výkazu zisku a ztráty

Rozvaha odráží nejen implementovanou základní účetní rovnici, ale také výkaz zisku a ztráty.

  • Výkaz zisku a ztráty je připraven tak, aby odrážel celkové výdaje společnosti a celkové výnosy pro výpočet čistého zisku, který bude použit pro další účely. Tento výkaz je rovněž připraven ve stejné souvislosti s rozvahou. Platí však trochu jinak.
  • Zde nemáme celková aktiva a pasiva. Výpis je přesto připraven takovým způsobem, že pokud je výdaj připsán, bude mít stejný a opačný zápis v dluhu na souvisejícím účtu hlavní knihy.
  • Výkaz zisku a ztráty zahrnuje účty, které přímo odkazují na výnosy nebo náklady společnosti, jako jsou náklady na prodané zboží, daňové výdaje a výdaje splatné úroky.

Závěrečné myšlenky

Rozumí se, že systém podvojného účetnictví je sledován globálně a dodržuje pravidla pro debetní a kreditní zápisy. Tyto položky by se měly navzájem shodovat na konci konkrétního období, a pokud v celkových zůstatcích existuje mezera, je třeba je prošetřit. Tento systém značně usnadňuje účetnictví tím, že nás vytváří vztah mezi výdajem / závazkem a příčinou výdajů / závazků (nebo příjmů / aktiv a zdrojů příjmů / aktiv). Musíme porozumět základnímu konceptu a palcovému pravidlu účetnictví, které souvisí s debetními a kreditními položkami na kořenové úrovni. Ačkoli se tedy vzorec účetní rovnice jeví jako jednorázový, obsahuje pro něj mnoho významů a lze jej prozkoumat hlouběji také se složitými položkami výdajů.