Účetní odhady (definice) Top 8 příkladů

Co jsou účetní odhady?

Účetní odhad je technika měření těch položek v účetnictví, které nemají přesný způsob kvantifikace, a proto se odhadují na základě úsudku a znalostí odvozených z minulých zkušeností.

Ilustrace

Řekněme, že společnost vnímá, že v určitém období vzniknou nějaké nedobytné pohledávky. Nemá však ponětí, kolik nedobytných dluhů v daném období vznikne. Otázkou je, kolik rezerv by měla společnost vytvořit, aby dokázala řešit nedobytné pohledávky? Může společnost záměrně vypočítat nedobytné pohledávky v měřitelných měřítcích?

Odpovědí je, že nedobytné pohledávky, které se společnost brzy chystá, nelze měřit čísly. Účetní, který by vytvářel rezervy na nedobytné pohledávky, musí při závěru spoléhat na svůj úsudek a odbornost. A pak by vytvořil rezervu výhradně ze svých zkušeností a let tréninku.

Toto konkrétní měření, kterým se kvantifikuje několik položek v účetnictví, se nazývá účetní odhady.

Příklady účetních odhadů

Zde je 8 nejlepších příkladů účetních odhadů -

# 1 - Pohledávky z účtů

Účty pohledávek je jedním z nejběžnějších příkladů. Jak vidíme níže, Ligand považuje pohledávky po splatnosti na základě smluvních platebních podmínek 30 až 90 dnů.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 2 - Inventář

Zásoby oceněné ligandem na základě FIFO a jsou uváděny při nižší z nákladů nebo tržní hodnoty. Zastaralý inventář je pravidelně zpřístupňován a odpisy zásob jsou prováděny na jeho čistou realizovatelnou hodnotu.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 3 - Metoda odpisování a užitečná životnost

Ligand používá k odpisování lineární metodu a uvažuje o životnosti v rozmezí tří až deseti let.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 4 - Dobrá vůle

Goodwill má neomezenou dobu životnosti. Kontrola znehodnocení goodwillu se provádí každoročně, aby bylo možné přistoupit ke změnám goodwillu.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 5 - Podmíněné závazky

Podmíněné závazky jsou opět subjektivním účetním odhadem. Zde se uvažuje o mnoha vstupech, včetně volatility výnosů, pravděpodobnosti komercializace produktu, načasování, prahových hodnot atd. Podmíněné závazky pro Ligand činily 4,97 milionu USD.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 6 - Odhady záruky

Společnosti poskytující záruku musí stanovit náklady spojené se zárukou. Společnost Ford předpovídá tyto závazky týkající se záruk a servisních akcí v terénu pomocí vzorovaného modelu odhadu, jak je popsáno níže.

# 7 - Penzijní a jiné závazky po odchodu do důchodu

Pro odhad nákladů na důchod a dalších povinností po odchodu do důchodu musí společnosti provést odhad týkající se diskontní sazby, očekávané dlouhodobé návratnosti aktiv plánu, růstu mezd, inflace, míry odchodu do důchodu, míry úmrtnosti a mnoha dalších.

# 8 - Úvěrové ztráty

Úvěrová ztráta je změna rezervy na úvěrové ztráty při směnných kurzech z předchozího období. Pro účely analýzy vedení Fordu rozděluje rezervu na úvěrové ztráty na čisté odpisy a změnu v opravné položce na úvěrové ztráty.

zdroj: Ford SEC Filings

Proč jsou účetní odhady důležité?

Účetní odhady se nemusí zdát příliš významné, ale ve skutečnosti je to skvělý způsob, jak investorům prokázat hodnotu společnosti.

Proč je to ale tak důležité?

Protože v tomto případě musí účetní vynaložit větší úsilí.

Pokud pro účetní neexistuje žádná vyčíslitelná příležitost, musí hledat další informace. Shromáždí mnoho datových bodů, využijí své zkušenosti, prohlédnou si historická data a poté ocení položky na seznamu, protože skutečná částka pro konkrétní položky není známa.

Budeme mluvit o několika věcech, abychom objasnili věci.

  • Odpisy: Jak by člověk pochopil, kolik odpisů by měla společnost nést za strojní zařízení nebo závod? Ano, lze použít účetní metodu; ale neexistují přesné informace o tom, kolik by měla být odepsaná hodnota na konci každého roku. To je důvod, proč je úkolem účetního zjistit, kolik procent odpisů by měla společnost vynaložit, tím, že se podíváme na délku života závodu nebo strojního zařízení a poté uvidíme užitečnost a nezbytnost strojního zařízení pro podnikání.
  • Doba použitelnosti dlouhodobého majetku: Je těžké říci, jak dlouho bude dlouhodobý majetek společnosti sloužit. Pokud je stroj zakoupen, jak by společnost věděla, jak dlouho bude společnosti sloužit? Neexistuje žádná možná kvantifikovatelná metoda. Účetní potřebuje k určení doby použitelnosti dlouhodobého majetku použít účetní odhad. Účetní se musí podívat na minulé datové body, podívat se na podobné stroje v podobných společnostech a nakonec použít své znalosti a odborné znalosti k určení odhadu doby použitelnosti dlouhodobého majetku.

Účel

Vzhledem k tomu, že účetní nemůže pouze odepsat nebo připsat žádný účet bez přesné částky, je třeba provést účetní odhady, abyste získali odhad stejného účtu. Vezměme si příklad, řekněme, že odpisy by byly odečteny za stroje, které společnost právě koupila. Bez přesné částky by ji účetní nemohl dát na stranu debetu.

Aby účetní mohla předat tento zápis do deníku, musí odhadnout přibližnou částku a poté může předat záznam.

Jak se auditor dívá na účetní odhady?

To je velká otázka. Když se auditor podívá na účetní závěrku a účetní položky, má na mysli jednu otázku - mají tyto položky / položky za sebou důkazy?

V případě všech ostatních účetních záznamů může společnost předložit důkazy.

Ale v případě položek, kde účetní použili účetní odhad, společnost nemůže mít žádné fyzické důkazy.

Proto pro auditory nejsou odhady příliš přesvědčivé. Odhady mohou ovlivnit věci jako zaujatost vedení, subjektivní předpoklady nebo chyby v úsudku.

Proto, když se auditor dívá na účetní výkazy a účetní záznamy, měl by být velmi opatrný a měl by zajistit, aby částky odhadované na základě účetních odhadů neobsahovaly zkreslení, chyby a nesprávné předpoklady.

Jako investor byste měli zvolit stejný přístup.

Pokud s investováním začínáte, možná se budete muset vzdělávat v základech a pokročilém účetnictví, abyste byli schopni odhalit chyby v účetních odhadech.

Ale pro investory, kteří mají dlouholeté zkušenosti, by byli schopni posoudit vstupy docela dobře. Ano, stejně jako auditoři, tito investoři by neměli všechny informace. Pokud však znají základy účetnictví; byli by schopni posoudit základy jako -

  • Zda bylo procento odečtených odpisů správné? (jako investor se můžete podívat na podobné společnosti a porovnat je)
  • Zda je ustanovení o nedobytných pohledávkách v pořádku? (Můžete vidět, co tato společnost udělala v předchozích letech a také to, jak podobné společnosti ve stejném odvětví reagují na nedobytné pohledávky)
  • Kolik let životnosti odhadla tato společnost pro svá dlouhodobá aktiva? (zjistit minulé datové body a jak společnost dříve použila stejné)

Tyto otázky se mohou investorovi zdát trochu pokročilé, ale skutečný příběh leží mezi řádky. Pokud chce investor do společnosti investovat slušnou částku, má smysl dívat se na finanční výkazy a účetní záznamy pečlivě, pečlivě a podrobněji.

A v tom spočívá důležitost správnosti a přesnosti při zveřejňování finančních výkazů společnosti.

Doporučené četby

Tento článek byl průvodcem účetními odhady a jeho definicí. Zde probereme seznam účetních odhadů spolu s příklady a vysvětleními. Můžete se také podívat na tyto níže doporučené články o účetnictví.

  • Příklady etiky účetnictví
  • Účtování podmíněného aktiva
  • Dotazy a odpovědi na účetní pohovor
  • Finance vs. účetnictví - hlavní rozdíly
  • <