Analýza odchylek (definice, příklad) | Nejlepší 4 typy

Co je analýza odchylek?

Analýza odchylek se týká identifikace a zkoumání rozdílu mezi počty standardů očekávaných podnikem k dosažení a skutečnými počty jimi dosaženými, což pomáhá podniku analyzovat příznivé nebo nepříznivé výsledky z hlediska nákladů vzniklých při výrobě a prodeji produktů podniku nebo množství, které vyrobili nebo prodali atd.

Jednoduše řečeno, jedná se o studii odchylky skutečného výsledku od předpokládaného chování ve financích. Jedná se v zásadě o to, jak naznačuje rozdíl mezi skutečným a plánovaným chováním a jak je ovlivněna výkonnost podniku.

Podniky mohou často zlepšit své výsledky, pokud nejprve plánují své standardy pro svůj výkon, ale někdy jejich skutečný výsledek neodpovídá očekávaným standardním výsledkům. Když přijde skutečný výsledek, může se management zaměřit na odchylky od standardů a najít oblasti, které vyžadují zlepšení.

Předpokládejme například, že Taj Hotel platí úklidové skupině 5 $ za hodinu. Trvalo úklidové skupině vyčištění místnosti déle, než plánovalo vedení? To má za následek přímou účinnost rozptylu práce.

Vysvětlení

Předpokládejme, že si společnost stanoví cíl, aby dosáhla zisku ve výši 100 milionů dolarů prodejem dobrého zboží v hodnotě 200 milionů dolarů a celkové výrobní náklady jsou 100 milionů dolarů.

Na konci roku však společnost zaznamenala, že zisk je 50 milionů USD namísto 100 milionů USD, což pro organizaci není vhodné, takže musí přemýšlet o důvodech pro nedosažení cíle stanoveného společností . Existují určité faktory, které ovlivňují zisk společnosti analýzou faktů, které zjistily, že výrobní náklady se mění ze 100 milionů na 120 milionů dolarů. Změny výrobních nákladů v důsledku následujících faktorů

  1. Změna nákladů na materiál.
  2. Změna mzdových nákladů
  3. A změna režijních nákladů

Rozdíl mezi skutečným výstupem a standardním výstupem se tedy nazývá rozptyl

Druhy odchylek

  • Řiditelnou odchylku lze ovládat pomocí nezbytných opatření.
  • Nekontrolovatelná odchylka (UV) je mimo kontrolu vedoucího oddělení.
  • Pokud má UV standardní povahu a je vytrvalá, může tato norma vyžadovat revizi
  • Je velmi důležité znát příčinu analýzy odchylek, aby bylo možné přistoupit k nápravnému opatření

Nejlepší 4 typy analýzy odchylek v rozpočtování

Níže jsou uvedeny nejlepší 4 typy analýzy odchylek

# 1 - Odchylka materiálu

  • Pokud zaplatíte příliš mnoho, pak se zvýší nákupní cena
  • Pokud použijete příliš mnoho materiálů, pak se zvýší výrobní náklady

Nákupní i výrobní náklady jsou vzájemně závislé, takže musíme znát nejen nákupní náklady, ale také výrobní náklady, abychom věděli také celkovou odchylku.

Příklad varianty materiálu

Níže je uveden příklad odchylky materiálu

Odchylka nákladů

A: (Standardní množství: 800 Kg) * (Standardní cena: Rs.6 / -) - (Skutečné množství: 750 kg) * (Skutečná cena: Rs.7 / -)

B: (Standardní množství: 400 Kg) * (Standardní cena: Rs.4 / -) - (Skutečné množství: 750kg) * (Skutečná cena: Rs.5 / -)

Dopad rozptylu nákladů na materiál je způsoben cenou a množstvím.

Dopad ceny na analýzu odchylky materiálu

Varianta ceny u typu A je (Rs.7 / - minus Rs.6 / -) za 750 kg

  • Dopad ceny na materiál A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)

Varianta ceny pro typ B je (Rs.5 / - minus Rs.4 / -) za 750 kg

  • Dopad ceny na materiál B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)

Celkový dopad ceny = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)

  • * F znamená příznivý
  • * A znamená Adverse.
Dopad množství na analýzu odchylky materiálu

Variace množství použitého v materiálu typu A je (800 kg - 750 kg) * 6

  • Cena z důvodu změny množství nebo typu A je: 300 (F)

Variace množství použitého v materiálu typu B je (400 kg - 500 kg) * 4

  • Cena z důvodu změny množství nebo typu A je: 400 (A)

Dopad množství na variabilitu nákladů je 300 (F) -400 (A) = 100 (A)

Množství lze dále analyzovat do dvou kategorií, tj. Výnos a Mix. K výtěžku dochází v důsledku použití podřadného materiálu nebo přebytečného materiálu. Ve srovnání je Mix způsoben použitím kombinace dvou materiálů v jiném poměru během výrobního procesu.

# 2 - Pracovní odchylka

Pracovní odchylka nastává, když se skutečné náklady práce liší od projektovaných nákladů práce

  • Pokud jste zaplatili příliš mnoho, bylo by to osobní
  • Pokud použijete příliš mnoho hodin, což se nazývá efektivita práce, která ovlivní produkci

Příklad pracovní odchylky

Standardní (výroba 4 kusů po dobu 1 hodiny)

  • Kvalifikovaní: 2 pracovníci @ 20 /
  • Semiskilled: 4 pracovníci @ 12 / -
  • Nekvalifikovaní: 4 pracovníci @ 8 / -

Skutečný výstup

  • Kvalifikovaní: 2 pracovníci @ 20 /
  • Semiskilled: 3 pracovníci @ 14 / -
  • Nekvalifikovaní: 5 pracovníků @ 10 / -
  • 200 hodin práce
  • 12 hodin nečinnosti
  • Výroba 810 kusů

  • Skutečná doba pro kvalifikovaného pracovníka: 200 * 2 (počet zaměstnanců) = 400 hodin
  • Skutečná doba práce pro kvalifikovaného pracovníka: (200 hodin - 12 (doba nečinnosti) * 2 (počet zaměstnanců) = 376 hodin

Standardní čas pro kvalifikovaného pracovníka

  • K výrobě 4 kusů (standardní čas) potřeboval zkušený pracovník 2 hodiny, aby vyrobil 810 kusů standardního času
  • 4/2 * (810) = 405 hodin
Varianta přímých nákladů práce
  • (Standardní čas * Standardní sazba) - (Skutečný čas * Skutečná sazba)

Analýza přímé odchylky rychlosti práce
  • (Standardní sazba - skutečná sazba) * Skutečný čas

Přímá odchylka efektivity práce
  • Standardní sazba * (standardní čas - skutečný čas)

Důvody pro pracovní rozptyl
  • Časové problémy.
  • Změna designu a standardu kvality.
  • Nízká motivace.
  • Špatné pracovní podmínky.
  • Nesprávné plánování / umístění práce;
  • Nedostatečné školení.
  • Ohodnoťte související problémy.
  • Přírůstky / vysoké mzdy za práci.
  • Přesčas.
  • Nedostatek pracovní síly vedoucí k vyšším sazbám.
  • Dohoda Unie.

# 3 - Variabilní režijní náklady (OH)

Variabilní režijní náklady zahrnují náklady jako

  • Patenty, které je třeba zaplatit za vyrobené jednotky
  • Cena energie na vyrobenou jednotku

Celková rozptyl režie je rozdíl mezi

  • Skutečná variabilní režie vynaložená na skutečný výstup z podnikání
  • Standardní proměnná režie, kterou jsme měli vynaložit na skutečný výstup
  • Variabilní varianta OH = (SH * SR) - (AH * AR)

Příklad variability variabilních režijních nákladů

Důvody pro rozptyl režijních nákladů
  • Pod nebo nad absorpcí pevných režijních nákladů;
  • Pokles poptávky / nesprávné plánování.
  • Poruchy / výpadek proudu.
  • Problémy práce.
  • Inflace.
  • Nedostatek plánování.
  • Nedostatek kontroly nákladů

# 4 - Odchylky prodeje

  • Odchylka hodnoty prodeje = rozpočtovaný prodej - skutečný prodej

Další odchylka prodeje je způsobena buď změnou prodejní ceny, nebo změnou objemu prodeje

  • Varianta prodejní ceny = skutečné množství (skutečná cena - rozpočtovaná cena)
  • Rozptyl objemu prodeje = rozpočtovaná cena (skutečné množství - rozpočtované množství)

Důvody odchylky prodeje

  • Změna ceny.
  • Změna velikosti trhu.
  • Inflace
  • Změna podílu na trhu
  • Změna v chování zákazníka

Analýza odchylek tedy pomáhá minimalizovat riziko porovnáním skutečného výkonu se standardy.