Klasifikovaná rozvaha (definice, formát) | Nejlepší příklady

Klasifikovaná rozvaha je typ rozvahy, ve které jsou všechny rozvahové účty prezentovány po jejich rozdělení do různých malých kategorií, což uživateli rozvahy usnadňuje jasné porozumění uspořádáním účtů do formátu, který je více čitelný.

Co je klasifikovaná rozvaha?

Klasifikovaná rozvaha je finanční dokument, který nejen podkategorizuje aktiva, pasiva a vlastní kapitál, ale také představuje smysluplnou klasifikaci v rámci těchto širokých kategorií. Jednoduše řečeno, představuje finanční stav firmy uživateli ve čitelnějším formátu. Je to o krok napřed před rozvahou, což není nic jiného než způsob vyjádření ocenění aktiv a pasiv.

  • Když společnost zveřejní klasifikovanou rozvahu, nepředloží pouze ocenění svých aktiv, ale také způsob, jakým byla tato aktuální ocenění vypočítána. Jak se říká, účetnictví je více vědy než matematiky; může existovat několik způsobů hlášení majetku.
  • Některá aktiva jsou oceněna historickou nebo účetní hodnotou, jako je pozemek a strojní zařízení, a některá mají složitější způsob výpočtů, jako je goodwill a značka.
  • Klasifikovaná rozvaha zajišťuje, aby všechny tyto výpočty byly čtenáři správně sděleny. Ačkoli pro tato klasifikace jako implicitní oborová praxe neexistují žádná stanovená pravidla, většina podniků dává přednost vykazování aktiv a pasiv na základě časového horizontu.

Příklad formátu klasifikované rozvahy

Následující tabulka ukazuje ukázkový formát klasifikované rozvahy pro oděvní firmu.

Jak je uvedeno výše, příklad klasifikované rozvahy existuje správná klasifikace, která čtenáři pomůže identifikovat nejen aktiva nebo pasiva, ale také jejich typ. Zlepšuje nejen čitelnost, ale ponechává jen málo pro interpretaci, zdůrazňuje transparentnost a jasnost strategie řízení.

Příklad formátu aktiva klasifikované rozvahy

Formát na straně aktiv klasifikované rozvahy lze rozdělit do tří hlavních kategorií.

# 1 - Oběžná aktiva

zdroj: Starbucks SEC Filings

Jedná se o aktiva, která mají být spotřebována nebo prodána za hotovost v provozním cyklu podniku nebo v aktuálním fiskálním roce. Vyžadují se hlavně k financování každodenního provozu nebo hlavní činnosti firmy. Důležitou charakteristikou je, že je lze snadno zlikvidovat za účelem generování hotovosti, což pomáhá podniku při plnění krátkodobých likviditních krizí. Ačkoli se liší od odvětví k odvětví, některými běžnými příklady mohou být peníze, peněžní ekvivalenty, zásoby, pohledávky atd.

# 2 - Dlouhodobý majetek

Fixní aktiva jsou ta dlouhodobá aktiva, která se nevyužívají pouze v aktuálním fiskálním roce, ale i mnoho let po něm. Jsou to hlavně jednorázové strategické investice, které jsou nutné pro dlouhodobou výživu podniku. Pro odvětví služeb IT budou fixními aktivy pracovní plochy, notebooky, pozemky atd., Ale pro výrobní firmu to mohou být stroje a zařízení. Základní charakteristikou dlouhodobého majetku je, že je vykázán v účetní hodnotě a obvykle se časem odepisuje.

# 3 - Jiná aktiva

Třetí kategorií je seznam nehmotných aktiv, která firma po určitou dobu získala. Patří mezi ně goodwill, značka, patenty, autorská práva, ochranné známky atd. Mají vícedobý život. Základní vlastností nehmotných aktiv, která je odlišuje od stálých aktiv, je to, že se obvykle neodepisují časem. Nejčastěji se jejich hodnota zvyšuje s růstem firmy a tráví více času v průmyslu.

Příklad formátu závazků klasifikované rozvahy

Formát strany klasifikovaných pasiv lze rozdělit do tří hlavních kategorií.

# 1 - Běžné závazky

Předpokládá se, že krátkodobé závazky, jako jsou krátkodobá aktiva, mají životnost aktuálního fiskálního roku nebo aktuálního provozního cyklu. Jedná se hlavně o krátký dluh, u kterého se očekává splacení pomocí oběžných aktiv nebo vytvořením nového krátkodobého závazku. Kritickým bodem je, že musí být vypořádány rychle a nejsou uchovány pro pozdější platby. Příklady krátkodobých závazků zahrnují závazky, časově rozlišené závazky, aktuální část dlouhodobého dluhu (CPLTD), výnosy příštích období atd.

# 2 - Dlouhodobé závazky

Dlouhodobým závazkem jsou závazky, které mají být splaceny v budoucnu, pravděpodobně po skončení provozního cyklu nebo aktuálního fiskálního roku. Jsou jako dlouhodobý dluh, kde platby mohou trvat 5, 10 nebo možná 20 let. Příkladem dlouhodobého závazku mohou být podnikové dluhopisy, hypotéky, penzijní závazky, odložená daň z příjmu atd.

# 3 - Vlastní kapitál akcionářů

Sekce akcionářského kapitálu poskytuje hlavně informace o tom, jak byla firma financována a jaký vysoký zisk si ponechává k dalšímu investování do podnikání. Položky zahrnuté do vlastního kapitálu akcionářů jsou kmenové akcie, dodatečný splacený kapitál, nerozdělený zisk a kumulované další komplexní zisky / ztráty atd.

Jak užitečné jsou tyto formáty?

Klasifikovaný formát rozvahy poskytuje čtenáři ostrý a křišťálově čistý pohled. Přestože účetní rozvahy nejčastěji připravují účetní, čtou je normální investoři, kteří nemusí mít účetní zázemí. Různé podkategorie pomáhají investorovi pochopit důležitost konkrétního záznamu v rozvaze a důvod, proč tam byl umístěn. Pomáhá také investorům při jejich finanční analýze a činí vhodná rozhodnutí pro jejich investice.

Například investor, který se zajímá o každodenní provoz a ziskovost firmy, by chtěl vypočítat aktuální poměr. V normální rozvaze by se musel hluboce ponořit do každé sekce a číst poznámky konkrétně ke každému aktivu a závazku. Ve formátu klasifikované rozvahy by však takový výpočet byl přímočarý, protože vedení konkrétně zmínilo svá aktiva a pasiva. Bude to snadné zjistit a vypočítat i pro retailového investora.

Dobře zastoupené a dobře utajované informace vzbuzují důvěru ve věřitele a investory. Také to hodně vypovídá o managementu, který chce být otevřený nejen o svých aktivech a jejich oceněních, ale také o tom, jak byla tato ocenění vypočítána. Zveřejnění utajované rozvahy také usnadňuje regulačním orgánům upozornit na problém v samotných počátečních fázích, nikoli v závěrečných fázích, kdy již došlo k neodvolatelné škodě. Investorům sděluje silnou zprávu, že jejich peníze jsou bezpečné, protože management to myslí vážně nejen se ziskovostí podnikání, ale také s jejich etickým řízením a v souladu s pravidly dané země.