Rozvaha vs konsolidovaná rozvaha | Top 9 rozdílů

Primární rozdíl mezi rozvahou a konsolidovanou rozvahou spočívá v tom, že rozvaha je jednou z finančních výkazů společnosti, která prezentuje závazky a aktiva společnosti v určitém okamžiku, zatímco konsolidovaná rozvaha je rozšířením rozvahy ve kterém jsou spolu s položkami rozvahy společnosti zahrnuty také položky rozvahy dceřiných společností.

Rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha

Mezi rozvahou a konsolidovanou rozvahou je nepatrný rozdíl. Je to tak, jak jsou oba připraveni. Rozvahu připravují všechny společnosti, protože se jedná o jeden hlavní finanční výkaz. Konsolidovaná rozvaha není připravena všemi společnostmi; spíše společnosti, které mají akcie v jiných společnostech (dceřiných společnostech), připravují konsolidovanou rozvahu.

Vědět o obou je důležité, protože oba jsou připraveny jiným způsobem. Příprava rozvahy je snadná a vše, co musíte dát do aktiv, pasiv a vlastního kapitálu vaší společnosti. Ale v případě konsolidované rozvahy musíte zahrnout další položky, jako je menšinový podíl.

V tomto článku diskutujeme následující -

    Rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha [infografika]

    Rozdíly v rozvaze vs. konsolidované rozvahy jsou následující -

    Co je to rozvaha?

    Jednoduše řečeno, rozvaha je list, který vyvažuje dvě strany - aktiva a pasiva.

    Například pokud si společnost ABC vezme od banky půjčku ve výši 10 000 USD, v rozvaze společnost ABC uvede následující způsob -

    • Nejprve na straně „aktiva“ bude zahrnuto „hotovost“ ve výši 10 000 $.
    • Zadruhé, na straně „odpovědnost“ bude „dluh“ 10 000 $.

    Vidíte tedy, že jedna transakce má dvojí důsledky, které se navzájem vyvažují. A to je rozvaha.

    Jedná se však o nejpovrchové chápání rozvahy; jakmile tomu porozumíte, můžeme toto porozumění rozvíjet.

    Aktiva

    Nejprve pochopme aktiva.

    V sekci aktiva nejdříve zahrneme „aktuální aktiva“.

    Oběžná aktiva jsou aktiva, která lze rychle zlikvidovat do hotovosti. Zde jsou položky, které budeme považovat za „aktuální aktiva“ -

    • Peníze a peněžní ekvivalenty
    • Krátkodobé investice
    • Zásoby
    • Obchodní a jiné pohledávky
    • Zálohy a naběhlý příjem
    • Odvozená aktiva
    • Běžná aktiva z daně z příjmu
    • Aktiva držená k prodeji
    • Cizí měna
    • Předplacené výdaje

    Podívejte se na příklad současných aktiv Amazonu -

    zdroj: Amazon SEC Filings

    Neměnová aktiva jsou aktiva, která se vyplácejí déle než rok, a tato aktiva nelze snadno likvidovat v hotovosti. Dlouhodobý majetek se také nazývá stálý majetek. Za „oběžná aktiva“ zahrneme „dlouhodobá aktiva“.

    zdroj: Amazon SEC Filings

    V části „dlouhodobá aktiva“ bychom zahrnuli následující položky -

    • Pozemky, budovy a zařízení
    • Dobrou vůli
    • Nehmotný majetek
    • Investice do přidružených a společných podniků
    • Finanční aktiva
    • Aktiva zaměstnaneckých výhod
    • Odložená daňová pohledávka

    Pokud sečteme „aktuální aktiva“ a „dlouhodobá aktiva“, dostaneme „celková aktiva“.

    Závazky

    Opět v pasivech budeme mít samostatné sekce.

    Nejprve si povíme o „současných pasivech“.

    zdroj: Amazon SEC Filings

    Krátkodobé závazky jsou závazky, které můžete krátkodobě splatit. Mezi krátkodobé závazky patří -

    • Finanční dluh (krátkodobý)
    • Obchodní a jiné závazky
    • Ustanovení
    • Časové rozlišení a odložený příjem
    • Splatné závazky z daně z příjmu
    • Derivátové závazky
    • Splatné účty
    • Daně z obratu splatné
    • Úroky splatné
    • Krátkodobý úvěr
    • Aktuální splatnost dlouhodobého dluhu
    • Vklady zákazníků předem
    • Závazky přímo spojené s aktivy drženými k prodeji

    Pojďme se podívat na aktuální závazky Amazon.com.

    Nyní se podíváme na dlouhodobé závazky, které se také nazývají „dlouhodobé závazky“.

    Dlouhodobé závazky jsou závazky, které společnost dlouhodobě splácí (za více než 1 rok).

    Pojďme se podívat, jaké položky budeme zvažovat v části „dlouhodobé závazky“ -

    • Finanční dluh (dlouhodobý)
    • Ustanovení
    • Závazky ze zaměstnaneckých výhod
    • Odložené daňové závazky
    • Ostatní závazky

    Níže jsou uvedeny dlouhodobé závazky společnosti Amazon.

    zdroj: Amazon SEC Filings

    Pokud spočítáme „krátkodobé závazky“ a „dlouhodobé závazky“, dostaneme „celkové závazky“.

    Nyní budeme hovořit o „vlastním kapitálu akcionářů“, který spadá pod pasiva.

    Pamatujete si rovnici rozvahy?

    Aktiva = pasiva + vlastní kapitál

    Vlastní kapitál

    Vlastní kapitál akcionářů je prohlášení, které hovoří o základním kapitálu společnosti. Podívejme se na formát, abychom tomu lépe porozuměli -

    zdroj: Amazon SEC Filings

    Pokud spočítáme „vlastní kapitál“ a „celkové závazky“, získáme podobný zůstatek, který jsme zjistili v části „celková aktiva“. Pokud se „celková aktiva“ a „celková pasiva + vlastní kapitál“ neshodují, došlo v nějakém finančním výkazu k nějaké chybě.

    Podívejte se také na záporný kapitál akcionářů.

    Co je konsolidovaná rozvaha?

    Řekněme, že máte plnohodnotnou společnost MNC Company. Nyní jste viděli malou firmu, společnost BCA, která vám může pomoci vyrábět zboží pro vaše podnikání. Rozhodli jste se tedy koupit společnost jako dceřinou společnost MNC Company.

    Společnost MNC má nyní tři možnosti.

    • Společnost MNC může nechat společnost BCA provozovat svůj provoz samostatně.
    • Společnost MNC může úplně absorbovat společnost BCA.
    • Nakonec společnost MNC dělá něco mezi první a druhou možností.

    Obecně uznávané účetní zásady (GAAP) vám však nedávají možnost. Podle GAAP musí společnost MNC zacházet se společností BCA jako s jediným podnikem.

    Zde si musíte uvědomit hodnotu konsolidace. Konsolidace znamená, že byste spojili všechna aktiva. Například společnost MNC má celková aktiva 2 miliony USD. Dceřiná společnost BCA Company společnosti MNC má aktiva ve výši 500 000 USD. V konsolidované rozvaze tedy společnost MNC uvede celková aktiva ve výši 2,5 milionu USD.

    Je to podobné jako u nejrůznějších položek, které se odehrají v rozvaze každé společnosti.

    Podívejte se také na US GAAP vs. IFRS

    Pravidlo

    Možná si myslíte, jak byste se rozhodli, zda byste měli připravit konsolidovanou rozvahu nebo ne? Zde je pravidlo, které byste si měli pamatovat -

    Pokud společnost vlastní více než 50% podílu jiné společnosti, měla by bývalá společnost připravit konsolidovanou účetní závěrku pro obě tyto společnosti jako jeden podnik .

    Koncept „menšinového podílu“

    zdroj: Walt Disney SEC Filings

    Pokud společnost vlastní 100% jiné společnosti, pak to není složité. Mateřská společnost vytvoří konsolidovanou rozvahu pro mateřské a dceřiné společnosti společně.

    Problém nastává, když mateřská společnost vlastní méně než 100% dceřiné společnosti. V takové situaci mateřská společnost konsoliduje rozvahu jako obvykle, ale v základním kapitálu mateřská společnost zahrnuje malou část „menšinový podíl“. Cílem je získat veškerá aktiva a pasiva a poskytnout něco zpět do vlastního kapitálu.

    Například pokud společnost vlastní 55% jiné společnosti, přidá se menšinový podíl (v podobném poměru) v sekci vlastního kapitálu. Všechna aktiva a pasiva se ale budou brát jako 100%.

    Podívejte se také na tohoto podrobného průvodce Menšinový zájem.

    Alternativa ke konsolidované rozvaze

    Co dělá mateřská společnost, když vlastní méně než 50% jiné společnosti? V takovém případě by mateřská společnost nevytvořila konsolidovanou rozvahu. Mateřská společnost spíše zahrne pouze svá vlastní aktiva, závazky a vlastní kapitál. A část podílu v dceřiné společnosti jako „investice“ v sekci aktiv.

    Řekněme například, že společnost MNC vlastní 35% podíl ve společnosti BCA. Nyní společnost MNC připraví rozvahu, která není konsolidována. A současně nedojde ke změně aktiv, pasiv a vlastního kapitálu akcionářů. V sekci aktiv však bude 35% investiční podíl (částka bude podobná).

    Klíčové rozdíly - rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha

    Mezi rozvahou a konsolidovanou rozvahou existuje několik klíčových rozdílů -

    • Rozvaha je výkaz, který bilancuje mezi aktivy a pasivy. Na druhou stranu je konsolidovaná rozvaha rozšířením rozvahy. V konsolidované rozvaze jsou aktiva a pasiva dceřiných společností zahrnuta také do aktiv a pasiv mateřské společnosti.
    • Rozvaha je nejjednodušší výkaz ze všech čtyř výkazů ve finančním účetnictví. Konsolidovaná rozvaha je naopak nejsložitější.
    • Při přípravě rozvahy je třeba se podívat na zkušební zůstatek, výkaz zisku a ztráty, výkaz peněžních toků a poté lze snadno shrnout dvě strany rozvahy, aby se vyvážela aktiva a pasiva. Konsolidovaná rozvaha trvá hodně času, protože zahrnuje nejen rozvahu mateřské společnosti, ale také položky v rozvaze dceřiné společnosti. V závislosti na procentu podílu se sestavuje konsolidovaná rozvaha. Pokud je podíl 100%, připraví mateřská společnost úplnou konsolidovanou rozvahu. Pokud je to méně než 100%, ale více než 50%, připraví mateřská společnost rozvahu odlišně zahrnutím „menšinového podílu“.
    • Rozvaha je povinná. Pokud vlastníte organizaci, musíte na konci finančního období vytvořit rozvahu. Konsolidační rozvaha na druhou stranu není povinná pro každou společnost. Ani mateřská společnost, která vlastní méně než 50% podíl v jakékoli jiné společnosti, nemusí připravovat konsolidovanou rozvahu. Pouze mateřská společnost, která vlastní více než 50% podíl v jiné společnosti, musí připravit konsolidovanou rozvahu.
    • Pokud rozumíte konceptu rozvahy, učení konsolidované rozvahy by nezabralo mnoho času. Konsolidovaná rozvaha je pouze rozšířením rozvahy.
    • Rozvaha i konsolidovaná rozvaha jsou sestaveny podle účetních zásad GAAP. Cílem je chránit investory před jakýmkoli problémem. Rozvaha i konsolidovaná rozvaha jsou připraveny sdělit potenciálním investorům správné informace, aby se mohli obezřetně rozhodnout, zda investovat do konkrétní společnosti či nikoli.

    Rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha (srovnávací tabulka)

    Základ pro srovnání Rozvaha Konsolidovaná rozvaha
    1.    Definice - rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha Rozvaha je důležitý finanční výkaz aktiv, pasiv a kapitálu za určité období. Konsolidovaná rozvaha shrnuje finanční záležitosti mateřské a dceřiné společnosti.
    2.    Cíl Hlavním cílem je předvést přesnou finanční pozici externím zúčastněným stranám. Hlavním cílem je odrážet přesný finanční obraz organizace a její dceřiné společnosti.
    3.    Rozsah Rozsah rozvahy je omezený a úzký. Rozsah konsolidované rozvahy je mnohem širší.
    4.    Rovnice Aktiva = pasiva + vlastní kapitál Aktiva (mateřská + dceřiná společnost) = pasiva ((mateřská + dceřiná společnost) + vlastní kapitál + ​​menšinový podíl
    5.    Složitost Příprava rozvahy je velmi snadná. Příprava konsolidované rozvahy je mnohem složitější.
    6.    Spotřeba času - rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha Rozvaha nepotřebuje mnoho času na přípravu. Příprava konsolidované rozvahy trvá hodně času.
    7.    Klíčové pojmy Aktiva, pasiva a vlastní kapitál akcionářů. Aktiva, pasiva, vlastní kapitál akcionářů a menšinový podíl.
    8.    Nastavení Rozvaha vyvažuje pouze stranu aktiv a pasiv jedné společnosti, protože neexistuje dceřiná společnost. Konsoliduje bilanční zůstatky mateřské i dceřiné společnosti.
    9.    Předpoklad Každá společnost musí připravit rozvahu. Společnost, která vlastní více než 50% podíl v jakékoli jiné společnosti, musí připravit konsolidovanou rozvahu.

    Podívejte se také - Naučte se základní účetnictví za méně než 1 hodinu.

    Závěr - rozvaha vs. konsolidovaná rozvaha

    Základní rozdíl mezi rozvahou a konsolidovanou rozvahou spočívá v tom, že v konsolidované rozvaze je zahrnutí jiné společnosti (kterou nazýváme dceřinou společností). A proto se celý proces komplikuje.

    Jako mateřská společnost se můžete rozhodnout jinak (například nepřipravovat konsolidovanou rozvahu a nechat dceřinou společnost provozovat vlastní podnikání); ale jste vázáni účetními zásadami GAAP. A proto musíte připravit konsolidovanou rozvahu, pokud vlastníte více než 50% podíl v dceřiné společnosti.

    Co dál?

    Doufám, že jste pochopili klíčové rozdíly mezi rozvahou a konsolidovanou rozvahou. Na které společnosti jste narazili, kde jste analyzovali dva typy rozvah samostatně? Řekněte mi o tom v komentářích!