seychellesartprojects.org

Co je metoda nákladů?

Nákladová metoda je jednou z nejkonzervativnějších metod účtování investic, kde investice zůstává v rozvaze v původních nákladech, na rozdíl od metody reálné hodnoty nebo přecenění, kdy se pro stanovení reálné hodnoty používají tržní faktory a různé modely interního řízení. Tato metoda se používá pro mnoho účetních finančních nástrojů, jako jsou investice a zásoby / dlouhodobý majetek.

• V investičním účetnictví se metoda nákladů používá, když investor drží ve společnosti méně než 20% a investice nemá žádné významné stanovení reálné hodnoty.
• V účetnictví zásob a dlouhodobého majetku se tato metoda používá při prvotním uznání majetku.

Jak funguje metoda nákladů?

Investiční náklady / zásoby / dlouhodobá aktiva se ve výkazu o finanční situaci zobrazují jako aktivum. Jakmile je aktivum prodáno, jakýkoli zisk / ztráta je vykázán ve výkazu zisku a ztráty.

Všechny výše uvedené přítoky a odtoky také ovlivňují výkaz peněžních toků, což má dopad na investování peněžních toků v případě investic a dlouhodobého majetku a provozních peněžních toků v případě zásob.

Všechny tyto nástroje jsou rovněž testovány na snížení hodnoty, pokud existují buď externí nebo interní ukazatele snížení hodnoty a jsou v rozvaze odepsány na zpětně získatelnou hodnotu. Opravná položka je okamžitě vykázána ve výkazu zisku a ztráty.

Příklady metody nákladů

Příklad č. 1

John PLC získává 10% podíl ve společnosti Robert PLC za 2 000 000 GBP. V posledním sledovaném období uzná Robert PLC čistý příjem 200 000 USD a vydá dividendy 40 000 GBP. Podle požadavků nákladové metody zaznamenává John PLC svou počáteční investici ve výši 2 000 000 GBP jako aktivum a svůj 10% podíl ze 40 000 GBP na dividendách. John PLC neprovádí žádné další záznamy.

Příklad č. 2

John PLC nakupuje 15% Rob PLC za 10 000 000 GBP. Na konci roku vyplatila společnost Rob PLC svým akcionářům dividendu ve výši 100 000 GBP.

Vzhledem k tomu, že výše uvedený nákup je způsobilý pro nákladovou metodu účetnictví (méně než 20% úrok), byl nákup investice zaznamenán jako aktivum v rozvaze podle nákladové metody investičního účetnictví. Položky deníku jsou uvedeny níže:

Na konci roku obdrží John 15% z dividend ve výši 100 000 GBP podle svého podílu:

Výhody

1. S nákladovou metodou je mnohem méně papírování než s jinými účetními metodami. Protože většina transakcí se zaznamenává pouze jednou, dokud není aktivum prodáno, čas a náklady spojené s vedením záznamů ve srovnání s jinými metodami jsou velmi menší.
2. Investice se zaznamenává v historických nákladech, což je kupní cena. Jedná se o jednorázový záznam v rozvaze. Nebudou provedeny žádné úpravy, pokud hodnota nebo zpětně získatelná částka aktiva neklesne. Poté je trvalý odpis aktiva zaznamenán prostřednictvím znehodnocení.
3. Dividendy přijaté z kapitálové investice a veškeré přímé platby přijaté v důsledku rozdělení čistého zisku z jednotky, do níž bylo investováno, se zaznamenávají samostatně do výkazu zisku a ztráty. Ty se neodpočítávají od hodnoty kapitálové investice.
4. Nemají tedy vliv na účetní hodnotu investice. Výhodou zaznamenávání přijatých dividend nebo distribucí přijatých od jednotky, do níž bylo investováno, do výkazu zisku a ztráty je, že se hodnota kapitálové investice nesníží a přijatá částka se považuje za výnos a ovlivňuje peněžní tok.
5. Nerozdělený zisk od kapitálových investorů nemá vliv na rozvahu investující společnosti, protože nebyly obdrženy a jsou zaznamenány až po jejich přijetí. Veškerá data a záznamy jsou podloženy důkazy ve formě prodejních / nákupních potvrzení a faktur. Neexistuje prostor pro manipulaci s fakty.

Nevýhody

1. Investiční společnost zaznamenává investici v původní kupní ceně bez úprav o změnu reálné hodnoty. Tento účetní systém nezaznamenává fluktuace reálné hodnoty ani aktuální tržní hodnotu aktiva kapitálových investic, pokud nedojde k podstatnému snížení hodnoty pod kupní cenu, která je zaznamenána jako snížení hodnoty.
2. Tato metoda nezaznamenává zisky, dokud nejsou zisky realizovány. Původní kupní cena zůstává hodnotou aktiva kapitálových investic, dokud není prodáno, když je realizován zisk nebo ztráta. Může to být nevýhoda, když se hodnota investice zvýší, ale neovlivní příjmovou stránku rozvahy.
3. Tato metoda nemůže nafouknout ani vyfouknout příjmovou stránku rozvahy s nerealizovaným ziskem nebo ztrátou, protože u kapitálových investic dochází ke změnám v pohybu reálné hodnoty směrem nahoru / dolů.
4. Nerozdělený zisk nebo dividendy, které dosud nebyly získány z kapitálové investice, se nezaznamenávají. Nemají vliv na rozvahu investiční společnosti ani na konečnou konsolidovanou rozvahu jednotky, do níž bylo investováno, a investující společnosti. Nezaznamenává očekávaný příjem. Výdělky musí být přijaty, aby mohly být zaznamenány.
5. Tato účetní metoda nebere v úvahu inflaci. Nákladová metoda účetnictví předpokládá, že hodnota měny, za kterou byla investována do vlastního kapitálu, zůstává v průběhu času konstantní.

Změny nákladové metody účetnictví

Když změníme uznání finančních nástrojů z nákladové na metodu vlastního kapitálu / přecenění nebo naopak, bude to stejné považováno za změny v účetních pravidlech podle ustanovení IAS-8. Dojde-li k takové změně v důsledku změny v jakémkoli standardu, je třeba dodržovat přechodné požadavky standardu, ale pokud je taková změna provedena dobrovolně, je třeba ji použít zpětně přepracováním a úpravou předchozích období.